Налоговая отчетность и налоговый контроль

	В ТЕЧЕНИЕ 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИЛА СЛЕДУЮЩИЕ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ: ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ; ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ; ПОСОБИЯ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА; ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ПОСОБИЯ ЖЕНЩИНАМ, ВСТАВШИМ НА УЧЕТ В МЕДИЦИНСК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/090644@, от 27.08.10)
	В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НАЛОГОВЫЙ СТАТУС СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ НЕСКОЛЬКО РАЗ ИЗМЕНЯЛСЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ КАЖДЫЙ РАЗ ПРИ СМЕНЕ ИЛИ НЕОБХОДИМО ПЕРЕСЧИТАТЬ ОДИН РАЗ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113476, от 29.11.07)
	В ТЕЧЕНИЕ КАКОГО СРОКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН УСТРАНИТЬ ВЫЯВЛЕННЫЕ В ХОДЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/61, от 25.10.10)
	В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ЧЛЕНЫ САДОВО-ОГОРОДНИЧЕСКИХ ТОВАРИЩЕСТВ ПРИОБРЕТАЮТ В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ОБРАЗОВАННЫЙ ПРИ РАЗДЕЛЕНИИ ПРЕЖНЕГО ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. КАКУЮ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/01, от 16.01.08)
	В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА УЧИТЫВАЕТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПРИ РАСЧЕТЕ АМОРТИЗАЦИИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ИЗМЕНЯТЬ РАЗМЕР КОЭФФИЦИЕНТА УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ, ПОСТЕПЕННО ЕГО УВЕЛИЧИВАЯ СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ЗАО НА 2011 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/93, от 11.02.11) В целях исчисления налога на прибыль, в случае, если налогоплательщик решает применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент не более 3, указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. При этом возможности изменения размера данного коэффициента в течение срока амортизации лизингового имущества НК РФ не предусмотрено.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) ЗАКРЕПЛЕНО, ЧТО НА ОСНОВАНИИ СТ. 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.1996 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" В ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЕДЕТСЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БУХГАЛТЕРСКОЙ КОМПЬЮТЕРНОЙ ПРОГРАММЫ И ИСПОЛЬЗУЮТСЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-228, от 11.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в процессе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых налоговым органом документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением.
	В УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ ОРГАНИЗАЦИИ СОДЕРЖАТСЯ ЮРИДИЧЕСКИЙ И ФАКТИЧЕСКИЙ АДРЕСА. КАКОЙ АДРЕС ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УКАЗЫВАТЬ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/109634, от 13.12.06)
	В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРИОБРЕЛ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДФЛ В СВЯЗИ С ПЕРЕРАСЧЕТОМ НАЛОГА ЗА 2010 Г. В СООТВЕТСТВИИ С ПРИОБРЕТЕННЫМ ИМ СТАТУСОМ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/015325, от 18.02.11)
	В ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ ОТ 30.12.2006 N 269 "ОБ УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ" СКАЗАНО, ЧТО ФИЗЛИЦА, ПОЛУЧИВШИЕ ДО 1 ЯНВАРЯ 2006 Г. ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НЕ УПЛАТИВШИЕ С НИХ СВОЕВРЕМЕННО СООТВЕТСТВУЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-682, от 19.11.10)
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ БЫЛА ИСКЛЮЧЕНА ЧАСТЬ РАСХОДОВ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ВЫЧЕТЫ ПО НДС В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ИФНС РОССИИ СДЕЛАН ВЫВОД: ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ СОЗДАН ФОРМАЛЬНЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ С ЦЕЛЬЮ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/426, от 19.07.11) Министерство финансов РФ сообщает, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание.
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ПРЕДСТАВЛЕНЫ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ ОФОРМЛЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ (ТОВАРНЫЕ НАКЛАДНЫЕ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ), ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ЗАО РАСХОДЫ И ПРАВОМЕРНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДС. ПРИ ИСТРЕБОВАНИИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-425, от 14.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что решение по результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО ПО ИНИЦИАТИВЕ ИФНС РОССИИ БЫЛА ПРОВЕДЕНА ПОЧЕРКОВЕДЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА ПОДПИСИ РУКОВОДИТЕЛЯ ОДНОЙ ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ - КОНТРАГЕНТОВ ЗАО. ПОСЛЕ ОЗНАКОМЛЕНИЯ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ЭКСПЕРТА ЗАО НА ОСНОВАНИИ П. П. 9, 10 СТ. 95 НК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-495, от 25.10.10)
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ООО НЕПРАВОМЕРНО ЗАВЫШЕНЫ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС НА СТОИМОСТЬ РЕМОНТНЫХ РАБОТ, ВЫПОЛНЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/334, от 20.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае обнаружения неправомерно учтенного в прошлом отчетном (налоговом) периоде расхода, необходимо осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.
	В ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ НИОКР ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ СОЗДАН МАТЕРИАЛЬНЫЙ ОБЪЕКТ "КОМПРЕССОР ВЫСОКОГО ДАВЛЕНИЯ И СТЕНД ДЛЯ ЕГО ИСПЫТАНИЙ". ПОСЛЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИСПЫТАНИЙ БЫЛО ОФОРМЛЕНО ЗАКЛЮЧЕНИЕ О ФАКТИЧЕСКОМ ПРИМЕНЕНИИ И ПОЛУЧЕННЫХ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НИОКР. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/65, от 04.02.11)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО В ПРЕДСТАВЛЕННОЙ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В СТРОКЕ 340 РАЗД. 3 НЕ УКАЗАНА СУММА НАЛОГА. КАКОВЫ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НЕОТРАЖЕНИЯ ЭТОЙ ИНФОРМАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/070210, от 05.07.10)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КАЗИНО ИНСПЕКЦИЕЙ ВЫЯВЛЕНО, ЧТО В ПОМЕЩЕНИИ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ КАЗИНО, УСТАНОВЛЕНЫ 11 ИГРОВЫХ СТОЛОВ, А В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО УКАЗАННОМУ АДРЕСУ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ ТОЛЬКО 2 СТОЛА. В РЕЗУЛЬТАТЕ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60437, от 17.09.04)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КАФЕ ПРИ ВИЗУАЛЬНОМ ОСМОТРЕ ТОРГОВОГО ПОМЕЩЕНИЯ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ДОВЕЛА В НАГЛЯДНОЙ И ДОСТУПНОЙ ФОРМЕ ДО СВЕДЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЕЙ ПРАВИЛА ПРОДАЖИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/1472, от 25.02.05)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ БЫЛИ ЗАПРОШЕНЫ КОПИИ ЗНАЧИТЕЛЬНОГО КОЛИЧЕСТВА УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ. НОМЕРА И ДАТЫ ЗАПРАШИВАЕМЫХ ДОКУМЕНТОВ В ТРЕБОВАНИИ ОБ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИИ УКАЗАНЫ НЕ БЫЛИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ИСПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/2-106, от 25.06.07)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ООО ПРЕДСТАВЛЯЕТ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДОКУМЕНТЫ, СЛУЖАЩИЕ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ (УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ) НАЛОГОВ, СБОРОВ, А ТАКЖЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВИЛЬНОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ И СВОЕВРЕМЕННОСТЬ УПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-375, от 26.10.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности передачи в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи документов, составленных в электронном виде по установленным форматам.
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ЗАЛА ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ВЫЯВЛЕНО, ЧТО В ПОМЕЩЕНИИ ЗАЛА УСТАНОВЛЕНО 27 ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ. ОДИН ИЗ НИХ - РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫЙ КОМПЛЕКС AMATIC - ЭЛЕКТРОННАЯ РУЛЕТКА, КОТОРАЯ СОСТОИТ ИЗ 8 ОБЪЕДИНЕННЫХ ОТДЕЛЬНЫХ ИГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/00766, от 13.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщик, установивший в зале игровых автоматов игровой комплекс, состоящий из 8 самостоятельных игровых автоматов, объединенных в один корпус, обязан зарегистрировать в налоговых органах каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса, являющийся отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес. Нарушение установленного порядка регистрации влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
	В ХОДЕ ПРОВЕРКИ ИНСПЕКЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ, ВЫРАЗИВШЕЕСЯ В ОТСУТСТВИИ ККТ ПО МЕСТУ РАСПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ОРГАНИЗАЦИЮ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/14649, от 27.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что привлечение организации к административной ответственности за осуществление денежных расчетов с населением без применения ККТ в виду отсутствия ККТ по месту расположения организации является правомерным.
	В ХОДЕ ПРОВОДИМОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРЕДСТАВИЛ В ИНСПЕКЦИЮ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД. УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ БЫЛА ПЕРЕДАНА В ОТДЕЛ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/57935, от 15.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после вынесения налоговым органом решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки первоначальной декларации не влияет на вынесенное решение.
	В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ВРУЧАЕТ ПРИЗЫ И ПОДАРКИ СВОИМ КЛИЕНТАМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕСЛИ СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ ПРИЗОВ НЕ ПРЕВЫШАЕТ 4000 РУБ.? БУДЕТ ЛИ ОНА ЯВЛЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/254, от 20.07.07)
	В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В ЧАСТИ СОБЛЮДЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ОПТИМИЗАЦИИ ПРОЦЕССА ПОДГОТОВКИ И ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, А ТАКЖЕ ДОКУМЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-118, от 19.03.10)
	В ЦЕЛЯХ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПОДЛЕЖАТ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ СООТВЕТСТВЕННО ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ЕЕ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (П. 1 СТ. 83 НК РФ). ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-230, от 11.05.10)