Налоговая отчетность и налоговый контроль

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ С ЛОТКА БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ЗАТРЕБОВАЛА КАССОВЫЕ ЧЕКИ ИЛИ БЛАНКИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/34593, от 14.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Является неправомерным требование налоговой инспекции о представлении кассовых чеков, а также бланков строгой отчетности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим разносную мелкорозничную торговлю непродовольственными товарами с лотка на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и иных территориях, отведенных для торговли. 2. Обязанность перехода на общий режим налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего наличные денежные расчеты без применения ККТ в случаях, разрешенных законодательством, не установлена.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ИМЕЕТ ДВА СЧЕТА В БАНКЕ - РУБЛЕВЫЙ И ВАЛЮТНЫЙ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОН ПЕРЕЧИСЛЯЕТ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НА ВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/042158@, от 29.04.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ДРУГОМУ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (АРЕНДАТОРУ). ОБЯЗАН ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОТКРЫВАТЬ СЧЕТ В БАНКЕ ДЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/089441@, от 27.08.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ПРИВЛЕКАЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ. ОБЯЗАН ЛИ ОН ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/044490@, от 06.05.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ СДАЧИ ВНАЕМ ПРИОБРЕТЕННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОГО ЗДАНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ В ПУНКТЕ 3 СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/1/109650@, от 25.11.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ СВОЕГО ЖИТЕЛЬСТВА (ЧЕЧЕНСКАЯ РЕСПУБЛИКА). В СОБСТВЕННОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НАХОДЯТСЯ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/13, от 24.01.11) Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у индивидуальных предпринимателей только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. ВТОРЫМ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/212, от 15.06.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. Индивидуальный предприниматель - участник договора простого товарищества вправе применять упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. 2. Вычеты НДС по товарам, приобретаемым в рамках договора простого товарищества, производятся участником товарищества, ведущим общий учет операций, в том числе применяющим упрощенную систему налогообложения. 3. Данные о результатах участия в совместной деятельности каждый товарищ отражает у себя в бухгалтерской отчетности самостоятельно.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, РЕАЛИЗУЮЩИЙ ИЗГОТОВЛЕННЫЕ ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ ЧЕРЕЗ МОСКОВСКИЕ МАГАЗИНЫ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ОН ПОНИМАЕТ СТ. 182 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В КОТОРОЙ ГОВОРИТСЯ, ЧТО ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 05-11/39804, от 30.08.01)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ПРОПУЩЕНЫ СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ИТОГАМ ТРЕХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ. В КАКОМ РАЗМЕРЕ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ДОЛЖЕН БЫТЬ ВЗЫСКАН ШТРАФ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ В СРОК ДЕКЛАРАЦИЙ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО СУММ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-63, от 13.02.07) Министерство финансов РФ сообщает, что штраф за непредставление налоговой декларации (в случае если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации равна нулю) составляет 100 руб. При этом необходимо иметь в виду, что минимальная сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней не установлена.
	ИНОГОРОДНИЙ ФИЛИАЛ БАНКА ОТКРЫВАЕТ СЧЕТ СВОЕМУ КЛИЕНТУ (ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ). В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН БАНКУ СЛЕДУЕТ СООБЩИТЬ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА: ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА ИЛИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОГО БАНКА? НЕОБХОДИМО ЛИ ПРЕДСТАВИТЬ АНАЛОГИЧНЫЕ СВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-82, от 21.02.07)
	ИНОСТРАННАЯ АРХИТЕКТУРНАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ВЕЛИКОБРИТАНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С НЕЙ ДОГОВОРА. РАБОТЫ ВЕДУТСЯ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ. ВОЗЛАГАЮТСЯ Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/73008, от 10.10.05)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ОТ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖАННЫХ С ТАКИХ ДОХОДОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЭТИХ СВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105718, от 06.11.07)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ИМЕЮЩАЯ АККРЕДИТОВАННЫЙ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФИЛИАЛ, ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТЬ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО МЕСЯЦА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ФИЛИАЛОМ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ), ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДГОТОВИТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-379, от 02.11.11)
	ИНОСТРАННАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ФИЛИАЛОВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИЯХ РАЗНЫХ СУБЪЕКТОВ РФ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЭТА ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/111816, от 20.12.06)
	ИНОСТРАННАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, НЕ ПРИВОДЯЩУЮ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПО МЕСТУ ПОСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11390, от 14.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, на представительства иностранных организаций не возлагается обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций. При этом годовой отчет о деятельности в РФ должен представляться всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории РФ, вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ МОСКОВСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ЗАКЛЮЧАЕТ ДОЛГОСРОЧНЫЕ КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ НА СКВАЖИНАХ И ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РФ. ПО КАЖДОМУ МЕСТУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/067471@, от 28.06.10)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ ПОЛУЧИЛА ДОХОД ОТ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫСТУПАЮЩЕЙ В КАЧЕСТВЕ АГЕНТА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ СТОРОНАМИ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА. В РАМКАХ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/059819@, от 07.06.10)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОЛУЧИЛА ДОХОД В СВЯЗИ С ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПО ЭКСПЕДИРОВАНИЮ ГРУЗОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ СТОРОНАМИ ДОГОВОРА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/050709@, от 14.05.10)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ ШВЕЙЦАРСКОЙ КОНФЕДЕРАЦИИ ПОЛУЧИЛА ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ВЫПИСКА ИЗ ТОРГОВОГО РЕЕСТРА КАНТОНА ЦЮРИХ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОПРЕБЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049833, от 19.05.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (РЕЗИДЕНТ БЕЛЬГИИ) ЗАКЛЮЧИЛА С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ. ПРИ ЭТОМ НЕПОСРЕДСТВЕННОЕ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ БЕЛЬГИИ. ОБЯЗАНА ЛИ ИНОСТРАННАЯ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 12-18/121371, от 19.11.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (РЕЗИДЕНТ ФРАНЦИИ) ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ОТДЕЛЕНИЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ЧЕРЕЗ КОТОРЫЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ПРИВОДЯЩУЮ, ТАК И НЕ ПРИВОДЯЩУЮ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. КРОМЕ ТОГО, ОНА НАМЕРЕВАЕТСЯ ЧЕРЕЗ ОДНО ИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/026496, от 24.03.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ 25 ДЕКАБРЯ 2003 ГОДА ОТКРЫЛА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, О ЧЕМ ИМЕЕТСЯ СООТВЕТСТВУЮЩАЯ ЗАПИСЬ В ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ. ТАКЖЕ БЫЛО ПОЛУЧЕНО СООТВЕТСТВУЮЩЕЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ОТКРЫТИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ПРИ ЭТОМ ДОКУМЕНТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/52067, от 09.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что действия налоговой инспекции по привлечению к налоговой ответственности иностранной организации, открывшей на территории РФ представительство 25 декабря 2003 года и представившей документы для постановки на налоговый учет 26 февраля 2004 года, являются правомерными, поскольку иностранной организацией был нарушен срок для постановки на налоговый учет.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЙСТВУЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ СВОИ ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАТА НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ВСЕХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО ЧЕРЕЗ ОДИН ФИЛИАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/171, от 30.04.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА ДВА ОТДЕЛЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ. ПРИ ЭТОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОДНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, А ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДРУГОГО ОТДЕЛЕНИЯ НОСИТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/73436, от 18.08.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ УПЛАЧИВАЕТ В СТРАХОВУЮ КОМПАНИЮ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ КАК В ОТНОШЕНИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/86855, от 29.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что доходы физического лица в виде страховой премии, уплаченной за него по договору добровольного страхования организацией, с которой указанное лицо не состоит в трудовых отношениях, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход, заполняет налоговую декларацию и уплачивает налог его родитель (опекун, попечитель).