Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

	ПО ЗАПРОСУ АРБИТРАЖНОГО СУДА ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 349 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Определение, Конституционный Суд РФ, № 129-О, от 14.01.03)
	ПО КАКОМУ АДРЕСУ НАПРАВЛЯЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ ДОЛЖНОСТНОМУ ЛИЦУ ОРГАНИЗАЦИИ О ВЫЗОВЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОТОКОЛА ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ (ПРОВЕДЕНИИ ИНОГО ПРОЦЕССУАЛЬНОГО ДЕЙСТВИЯ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/109679@, от 25.11.08)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ О ПРИНЯТИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР: ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗ СОГЛАСИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕ ВПРАВЕ ОТЧУЖДАТЬ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ЗАПАСЫ И МАТЕРИАЛЫ, ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ В КОЛИЧЕСТВЕ, СООТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-351, от 08.07.09)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИВЛЕЧЕН К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. ПО МНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НЕ ПРОЯВИЛ ДОЛЖНОЙ ОСТОРОЖНОСТИ И ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ ПРИ РАБОТЕ С КОНТРАГЕНТАМИ. КАКИМИ ДОКУМЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/25, от 16.04.10)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫШЕСТОЯЩИМ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ В 2009 Г. ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ВЫЯВЛЕНЫ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, НЕ ОБНАРУЖЕННЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-342, от 06.07.09)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОБЩЕСТВО ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ ЗА ТО, ЧТО НЕ БЫЛ ПРОБИТ ЧЕК ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-24/49953, от 29.07.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при получении денежных средств обществом взаимного страхования от физического лица, внесшего указанные денежные средства по решению суда в результате невыполнения договора страхования, общество не обязано использовать контрольно-кассовую технику, поскольку в данном случае не было продажи товаров, выполнения работ (оказания услуг).
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПЕНИ И ШТРАФЫ ЗА ПРОСРОЧКУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, А ТАКЖЕ ДРУГИЕ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ОГОВОРЕННЫЕ В ДОГОВОРЕ, НАЧИСЛЕННЫЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРАМИ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/56393, от 20.11.02)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЙ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ - ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АККРЕДИТОВАННЫХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72158, от 26.12.03)
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЮ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 126 НК РФ В СЛУЧАЕ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ПП. 5 П. 1 СТ. 23 НК РФ НЕ СОДЕРЖИТ ЧЕТКОГО ПРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-436, от 29.10.08)
	ПРАВОМЕРНО ЛИ НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНЕЙ НА СУММУ НАЛОГА НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ, НЕ УПЛАЧЕННОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ДОРОЖНЫЙ ФОНД ЗА II КВАРТАЛ 1997 ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/3/23381, от 28.05.01)
	ПРЕДПРИЯТИЕ-ЭКСПОРТЕР ДО ИСТЕЧЕНИЯ 180 ДНЕЙ ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0%, СОДЕРЖАЩУЮ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С СООТВЕТСТВУЮЩИМ КОМПЛЕКТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/22870, от 28.04.03)
	ПРЕДУСМОТРЕНА ЛИ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, УСТАНОВЛЕННАЯ СТ. 119 НК РФ, ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В УСТАНОВЛЕННЫЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ СРОК ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ) ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-206, от 03.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, ответственность, установленная Налоговым Кодексом за нарушение законодательства о налогах и сборах, не применяется в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ПРЕЗИДИУМОМ ВАС РФ В ПОСТАНОВЛЕНИИ ОТ 24.11.2009 N 11200/09 СФОРМИРОВАНА ПРАВОВАЯ ПОЗИЦИЯ ПО ВОПРОСУ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЕРИОДА, В КОТОРОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДАХ. СОГЛАСНО УКАЗАННОМУ ПОСТАНОВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/684, от 02.11.10)
	ПРИ ВВОДЕ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ (НАПРАВЛЯЕМЫХ НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОЙ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ) БАНК ДОПУСТИЛ ТЕХНИЧЕСКУЮ ОШИБКУ. В СВЯЗИ С ЭТИМ УКАЗАННАЯ СУММА БЫЛА ЗАЧИСЛЕНА БАНКОМ НА КБК 1 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/51518, от 05.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае если при вводе платежного поручения организации банк допустил техническую ошибку, зачислив денежные средства на неверный КБК, в связи с чем образовалась недоимка, налоговая инспекция вправе произвести начисление пеней на сумму недоимки, а также отказать налогоплательщику в зачете денежных средств между бюджетами различных уровней. При этом организация имеет право предъявить банку требование о возмещении убытков за ненадлежащее исполнение обязанностей по расчетно-кассовому обслуживанию.
	ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТ ККТ ИЗ-ЗА ЕЕ ОТСУТСТВИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ДАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО: 1) ПРОТОКОЛ ПО ДЕЛУ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/84133, от 15.11.05)
	ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ БАНК ДОПУСТИЛ ОШИБКУ В УКАЗАНИИ КБК. В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ ВМЕСТО КБК "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ИМУЩЕСТВУ, НЕ ВХОДЯЩЕМУ В ЕДИНУЮ СИСТЕМУ ГАЗОСНАБЖЕНИЯ" БАНК УКАЗАЛ КБК "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-471, от 14.11.07)
	ПРИВЛЕКАЕТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НЕ ВНЕСЕННЫХ В ЕГРИП (НЕ УКАЗАННЫХ В ВЫПИСКЕ ИЗ ЕГР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/76627@, от 31.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что индивидуальный предприниматель не подлежит привлечению к административной ответственности за осуществление видов экономической деятельности, не указанных в ЕГРИП.
	ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ СТ. 119 НК РФ В РЕДАКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ К НАЛОГОВЫМ ДЕКЛАРАЦИЯМ, ПРЕДСТАВЛЕННЫМ ДО 02.09.2010, ИЛИ ДАННАЯ НОРМА ПРИМЕНИМА ТОЛЬКО К ДЕКЛАРАЦИЯМ, ПРЕДСТАВЛЕННЫМ ПОСЛЕ 02.09.2010? САНКЦИЯ ПО ДАННОЙ СТАТЬЕ ПРЕДУС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1479, от 21.10.10)
	ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 122 НК РФ, ЕСЛИ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДОНАЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ПОЯВИЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРЕПЛАТЫ В БОЛЕЕ ПОЗДНИЕ ПЕРИОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/55977, от 27.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога, состав правонарушения в виде неуплаты (неполной уплаты) суммы налога отсутствует. В случае если у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с периодом возникновения задолженности, он может быть освобожден от ответственности только при соблюдении установленных условий.
	ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПРАВОМЕРНОСТЬ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНЕЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ УКАЗАН НЕВЕРНЫЙ КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ: ВМЕСТО КБК 1010202 (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДОХОДОВ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/61530, от 03.11.03)
	ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ: 1. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИВЛЕЧЕНИЕ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА ОРГАНИЗАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 15.6 КОАП В СЛУЧАЕ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ В УСТАНОВЛЕННЫЙ ЗАКОНОМ СРОК РАСЧЕТОВ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЕСН, РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/29190, от 02.06.03)
	ПУНКТОМ 10 СТ. 101.4 НК РФ (В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ) УСТАНОВЛЕНО, ЧТО НА ОСНОВАНИИ ВЫНЕСЕННОГО РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ ЛИЦА К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ ЭТОМУ ЛИЦУ НАПРАВЛЯЕТСЯ ТРЕБОВАНИЕ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/2-11, от 10.02.11)
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ N 319-У ОТ 19.08.98 (ОБ ОФОРМЛЕНИИ РЕШЕНИЯ КОМИССИИ ПО РАССМОТРЕНИЮ ФАКТОВ НАРУШЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ БАНКА РОССИИ) (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 299-Т, от 21.10.98 99-1)
	РЕШЕНИЕМ СУДА БЫЛИ ПРИЗНАНЫ НЕЗАКОННЫМИ И ОТМЕНЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ О ВЗЫСКАНИИ СУММ ПЕНЕЙ ПО ПРИЧИНЕ ПРОПУСКА СРОКА НА ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ, УСТАНОВЛЕННОГО П. 3 СТ. 46 НК РФ. ОДНАКО НА НАСТОЯЩИЙ МОМЕНТ СУММЫ УКАЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-334, от 01.07.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. В случае пропуска налоговым органом установленного срока на принудительное взыскание налога, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения сумм пеней. 2. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика при отсутствии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам.
	С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г. ВСТУПИЛИ В СИЛУ ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ В СТ. 59 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2006 N 137-ФЗ. КАКИЕ ПРАВИЛА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ И СПИСАНИЯ БУДУТ ДЕЙСТВОВАТЬ В ОТНОШЕНИИ НЕДОИМКИ, ПЕНИ, А ТАКЖЕ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-10/2-27, от 20.02.07)