Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

	С 2008 Г. В ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАО), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ, ОТСУТСТВУЕТ РУКОВОДСТВО (В 2007 Г. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР УЕХАЛ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ, В 2008 Г. ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ УЕХАЛ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР И УВОЛИЛСЯ ЗАМЕСТИТЕЛЬ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА). ЕДИНС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-167, от 02.04.09)
	С КАКОГО МОМЕНТА НАЛОГ ПРИЗНАЕТСЯ УПЛАЧЕННЫМ В СЛУЧАЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ СУДЕБНОГО ПРИСТАВА ПУТЕМ ИЗЪЯТИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/74, от 11.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае взыскания налога посредством изъятия денежных средств и их перечисления со счета налогоплательщика на депозитный счет подразделения судебных приставов налог может быть признан уплаченным с момента списания денежных средств со счета организации.
	С КАКОГО МОМЕНТА У ФИЗЛИЦА - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ПОЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА? КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ НЕУПЛАТЫ НАЛОГА В СРОК? ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГА, НЕПРАВИЛЬНО И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-04/140, от 27.08.09)
	С КАКОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ П. 2 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 26.07.2007 N 47 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ"? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/135909, от 23.12.09)
	СЕМЬЯ ИЗ ТРЕХ ЧЕЛОВЕК (МУЖ, ЖЕНА, ДОЧЬ) 25.12.2007 ПРОДАЛА В ГОРОДЕ КВАРТИРУ ЗА 2 000 000 РУБ. КВАРТИРА НАХОДИЛАСЬ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ, Т.Е. ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ НА КАЖДОГО ЧЛЕНА СЕМЬИ СОСТАВИЛ 666 666 РУБ. СЕМЬЯ ПЕРЕЕХАЛА В ДРУГОЙ ГОРОД, ГДЕ 11 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-311, от 04.06.10)
	СОГЛАСНО П. 13 СТ. 101 НК РФ КОПИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ КОПИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИНЯТИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР И КОПИЯ РЕШЕНИЯ ОБ ОТМЕНЕ ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-185, от 15.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дата вручения налогоплательщику решения налогового органа определяется на основании документа, свидетельствующего о получении налогоплательщиком соответствующего почтового отправления (уведомления о вручении).
	СОГЛАСНО П. 9.2 СТ. 76 НК РФ В СЛУЧАЕ НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА ОТМЕНЫ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ В БАНКЕ ИЛИ СРОКА ВРУЧЕНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЮ БАНКА (НАПРАВЛЕНИЯ В БАНК) ТАКОГО РЕШЕНИЯ НА СУММУ ДЕНЕЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/128, от 12.03.10)
	СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 23 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ОБЯЗАНЫ УПЛАЧИВАТЬ ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫЕ НАЛОГИ. В СИЛУ СТ. 32 НК РФ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОБЯЗАНЫ В ТОМ ЧИСЛЕ СОБЛЮДАТЬ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ; РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ПИСЬМЕННЫМИ РАЗЪЯСНЕНИЯМИ МИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/110, от 12.10.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный срок, в случае если сумма налога, указанная в данной декларации, уплачена в бюджет своевременно, может быть взыскан штраф в размере 100 руб.
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ГРУЗИИ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ БОРЬБЫ С НАРУШЕНИЯМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (Соглашение, Правительство РФ, от 09.12.97 98-6)
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МИНИСТЕРСТВОМ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ КИТАЙСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ БОРЬБЫ С НАРУШЕНИЯМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ДРУГИМИ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ ПР (Соглашение, Федеральная служба налоговой полиции РФ, от 02.12.02)
	СТРАХОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СДЕЛКУ РЕПО, В КОТОРОЙ ВЫСТУПИЛА КАК ПОКУПАТЕЛЬ ПО ПЕРВОЙ ЧАСТИ СДЕЛКИ И КАК ПРОДАВЕЦ ПО ВТОРОЙ. В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОНА ОШИБОЧНО ОТРАЗИЛА ОПЕРАЦИЮ ПО СДЕЛКЕ РЕПО КАК СДЕЛКУ С ОБЫЧНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-461, от 28.11.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае если доходы и расходы по операции РЕПО были ошибочно отражены при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль в качестве доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган уточненную декларацию. 2. Ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога, не предусмотрена.
	У ФГУП ИМЕЮТСЯ ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ (СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСРЕГИСТРАЦИИ), ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО БЕССРОЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, НА КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕНЫ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ФГУП НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ. ИСПОЛНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/65, от 13.08.10)
	УЧРЕДИТЕЛЬ - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2002 ГОДУ ПРОДАЛ ОРГАНИЗАЦИИ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ПРИ ЭТОМ ОН СЧИТАЕТ ПРАВОМЕРНЫМ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 220 Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60516, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что доход физического лица - учредителя, полученный в 2002 году в связи с выбытием из состава участников ООО в виде распределенной доли имущества предприятия, за исключением внесенной ранее доли по балансовой стоимости на момент ее внесения в уставный капитал, подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка для такого дохода составляет 13%.
	УЧРЕДИТЕЛЬ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В 2001 ГОДУ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ВЫЯВИЛА НАРУШЕНИЕ, КОТОРОЕ ВЫРАЗИЛОСЬ В НЕУПЛАТЕ НДФЛ И НЕПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-11Н/02908, от 24.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что привлечение физического лица - учредителя ООО к налоговой ответственности в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в 2001 году в результате выбытия из состава участников общества, и непредставлением декларации по налогу за 2001 год, а также доначисление ему НДФЛ за 2001 год правомерны.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2007 ГОДУ ПРОДАЛО КВАРТИРУ ЗА 1000000 РУБ. И КУПИЛО ДРУГУЮ ТАКЖЕ ЗА 1000000 РУБ. В 2008 ГОДУ ОНО НЕ ПОДАВАЛО НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ И ЗАЯВЛЕНИЕ НА НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ. КАКИЕ САНКЦИИ МОГУТ БЫТЬ ПРИМЕНЕНЫ К ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/022859@, от 16.03.09)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ. СОГЛАСНО ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ОДНАКО С ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ОНА НЕ УДЕРЖАЛА НДФЛ. ОБЯЗАНО ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/045296@, от 07.05.09)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД В 2009 Г. ОТ КОНВЕРТАЦИИ ПАЕВ РАЗНЫХ ФОНДОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В УПРАВЛЕНИИ У ОДНОГО БРОКЕРА. БРОКЕР, ВЫСТУПАЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, САМОСТОЯТЕЛЬНО НЕ СМОГ УДЕРЖАТЬ И ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДФЛ В БЮДЖЕТ. ПУНКТОМ 5 СТ. 226 НК РФ УСТАНОВЛЕНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-694, от 28.09.11)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЕМУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДРУГОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ? КАКУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НЕСЕТ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗА НЕУП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/07497@, от 29.01.07)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ПБОЮЛ, ПРОСИТ ОТВЕТИТЬ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ: 1. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ПБОЮЛ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ИМЕЮЩЕЕ В СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ И СДАЮЩЕЕ ЕГО В АРЕНДУ? 2. ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ПОЛУЧЕННЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 09-11/42229, от 14.09.01)
	ФИЗЛИЦО СДАВАЛО СВОЮ КВАРТИРУ ПО ДОГОВОРУ НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. В СВЯЗИ С ФИНАНСОВЫМ КРИЗИСОМ С АПРЕЛЯ 2008 Г. НАНИМАТЕЛЬ ОТКАЗАЛСЯ ОТ ПРОДОЛЖЕНИЯ ДОГОВОРА. В ПОСЛЕДУЮЩИЕ МЕСЯЦЫ ФИЗЛИЦО ТАК И НЕ СУМЕЛО СДАТЬ СВОЮ КВАРТИРУ ВНАЕМ. 30 АПРЕЛЯ 2009 Г. ФИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/8, от 02.02.10)
	ФНС РОССИИ ПРИКАЗОМ ОТ 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ УТВЕРДИЛА ПОРЯДОК СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ, ПРИЗНАННЫМ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ. В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ СПИСАНИЮ ПОДЛЕЖАТ НЕДОИМКА И ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕНЯМ И ШТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-557, от 02.12.10)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОЕ СТАТЬЕЙ 15.1 КОАП РФ (НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ВЫРАЗИВШЕЕСЯ В НЕОПРИХОДОВАНИИ (НЕПОЛНОМ ОПРИХОДОВАНИИ) В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ), ДЛЯЩИМСЯ ПРАВОНАРУШЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-08/57204, от 10.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, неоприходование в кассу денежной наличности признается законченным в день, следующий за днем ее поступления, и является, таким образом, разовым правонарушением, не относящимся к категории длящихся.