Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

	В ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНА КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС. РЕШЕНИЕ ВРУЧЕНО ОРГАНИЗАЦИИ 15.01.2008, ХОТЯ ДАТА РЕШЕНИЯ - 06.12.2007. В КАКОЙ СРОК НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОБЯЗАН ВРУЧИТЬ РЕШЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-309, от 23.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что законодательством не установлен срок, в течение которого налогоплательщику должна быть вручена копия решения о привлечении к ответственности либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если такое решение было направлено по почте заказным письмом, то датой его вручения считается шестой день с даты отправки письма.
	В ОТНОШЕНИИ ООО ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ЗА ПЕРИОД 2005 - 2007 ГГ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ 11.01.2009 ВРУЧЕН АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОТ 31.12.2008. 02.02.2009 ООО ПОДАНЫ ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-14, от 15.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что не требуется вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности в день рассмотрения материалов проверки или в иной день с извещением налогоплательщика о времени и месте вынесения решения.
	В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ В АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА. ВПОСЛЕДСТВИИ РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО СУДА СУММА НАЛОГА И ШТРАФА БЫЛА УМЕНЬШЕНА. ОБЯЗАН ЛИ НАЛОГОВЫЙ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-191, от 16.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае принятия решения суда о признании частично недействительным решения налогового органа о взыскании налога (пеней, штрафа), налоговый орган не обязан направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога (пени, штрафа).
	В РАМКАХ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 5 П. 1 СТ. 23 И П. 1 СТ. 93 НК РФ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДОКУМЕНТОВ. В УСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/14900, от 05.03.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве уведомляет, что согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Также следует обратить внимание, что... Далее...
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 76 НК РФ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ ОЗНАЧАЕТ ПРЕКРАЩЕНИЕ БАНКОМ ВСЕХ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ДАННОМУ СЧЕТУ, ЕСЛИ ИНОЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО П. 2 СТ. 76 НК РФ. СОГЛАСНО П. 2 СТ. 76 НК РФ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-167, от 15.04.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 5 СТ. 75 НК РФ ПЕНИ УПЛАЧИВАЮТСЯ ОДНОВРЕМЕННО С УПЛАТОЙ СУММ НАЛОГА И СБОРА ИЛИ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ТАКИХ СУММ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ, КАК УКАЗАНО В ОПРЕДЕЛЕНИИ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 08.02.2007 N 381-О-П, ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ ПРОИЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-149, от 29.04.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С РЕШЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (ИП) ВЫСЛАНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО СОСТОЯНИЮ НА 09.08.2010 НА СУММУ 62 5 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/77, от 20.12.10)
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 119 НК РФ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В УСТАНОВЛЕННЫЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ СРОК НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ УЧЕТА ВЛЕЧЕТ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА В РАЗМЕРЕ 5 ПРОЦЕНТОВ НЕУПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НАЛОГА, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/48, от 29.04.11)
	В ТЕЧЕНИЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВМЕСТО КБК НДФЛ ОШИБОЧНО УКАЗЫВАЛА КБК "СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС В РФ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ В ПФР НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОЙ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ". ОБЯЗАН ЛИ БЫЛ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООБЩИТЬ О ФАКТЕ ПЕРЕПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ? КАКОЙ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-25, от 29.01.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта, однако данное положение не распространяется на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо иметь в виду, что поскольку действующим законодательством не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, споры по вопросу о зачете (возврате) указанных сумм в настоящее время разрешаются в судебном порядке.
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ООО НЕПРАВОМЕРНО ЗАВЫШЕНЫ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС НА СТОИМОСТЬ РЕМОНТНЫХ РАБОТ, ВЫПОЛНЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/334, от 20.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае обнаружения неправомерно учтенного в прошлом отчетном (налоговом) периоде расхода, необходимо осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ПРОВЕРКИ КАФЕ-БАРА БЫЛО УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ПРАВИЛА ПРОДАЖИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19.08.96 N 987, НЕ ДОВЕДЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В НАГЛЯДНОЙ И ДОСТУПНОЙ Ф (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-24/24098, от 08.04.04)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КАЗИНО ИНСПЕКЦИЕЙ ВЫЯВЛЕНО, ЧТО В ПОМЕЩЕНИИ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ КАЗИНО, УСТАНОВЛЕНЫ 11 ИГРОВЫХ СТОЛОВ, А В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО УКАЗАННОМУ АДРЕСУ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ ТОЛЬКО 2 СТОЛА. В РЕЗУЛЬТАТЕ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60437, от 17.09.04)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КАФЕ ПРИ ВИЗУАЛЬНОМ ОСМОТРЕ ТОРГОВОГО ПОМЕЩЕНИЯ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ДОВЕЛА В НАГЛЯДНОЙ И ДОСТУПНОЙ ФОРМЕ ДО СВЕДЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЕЙ ПРАВИЛА ПРОДАЖИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/1472, от 25.02.05)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ЗАЛА ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ВЫЯВЛЕНО, ЧТО В ПОМЕЩЕНИИ ЗАЛА УСТАНОВЛЕНО 27 ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ. ОДИН ИЗ НИХ - РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫЙ КОМПЛЕКС AMATIC - ЭЛЕКТРОННАЯ РУЛЕТКА, КОТОРАЯ СОСТОИТ ИЗ 8 ОБЪЕДИНЕННЫХ ОТДЕЛЬНЫХ ИГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/00766, от 13.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщик, установивший в зале игровых автоматов игровой комплекс, состоящий из 8 самостоятельных игровых автоматов, объединенных в один корпус, обязан зарегистрировать в налоговых органах каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса, являющийся отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес. Нарушение установленного порядка регистрации влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
	В ХОДЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УСТАНОВИЛА, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕПРАВОМЕРНО УМЕНЬШИЛ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКОВ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО ОБЪЕКТАМ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ, ВКЛЮЧАЯ ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО - КОММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/09-11Н/09, от 15.02.05)
	В ХОДЕ ПРОВОДИМОЙ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРЕДСТАВИЛ В ИНСПЕКЦИЮ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД. УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ БЫЛА ПЕРЕДАНА В ОТДЕЛ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/57935, от 15.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после вынесения налоговым органом решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки первоначальной декларации не влияет на вынесенное решение.
	В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ. ТАКЖЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ФОРМА РЕШЕНИЯ ОБ ОТМЕНЕ ПРИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-295, от 15.06.07)
	ВВИДУ ОТСУТСТВИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В I ПОЛУГОДИИ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ - ПЛАТЕЛЬЩИК ЕСХН ПРЕДСТАВИЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НУЛЕВОЙ РАСЧЕТ УДЕЛЬНОГО ВЕСА РЕАЛИЗОВАННОЙ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА ПОЛУГОДИЕ. ПО МНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/28, от 15.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик может быть признан утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога при отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый, а не за отчетный период.
	ВОЗМОЖНО ЛИ ИНФОРМИРОВАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О НОВЫХ ФОРМАХ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) НА САЙТЕ ОБЩЕСТВЕННОЙ ПАЛАТЫ РФ, А ТАКЖЕ УМЕНЬШИТЬ РАЗМЕР ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ДЛЯ НЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/1, от 12.01.10) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Законодательство не предусматривает дифференциацию размеров штрафов за налоговые правонарушения в зависимости от организационно-правовой формы организаций или формы собственности. 2. Информация о порядке бесплатного получения бланков налоговых деклараций, утвержденных формах деклараций и порядке их заполнения размещается на Интернет-сайтах управлений ФНС и на информационных стендах инспекций ФНС России.
	ВОЗМОЖНО ЛИ НАЛОЖЕНИЕ НА БАНК МАКСИМАЛЬНОГО ШТРАФА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО П. 2 СТ. 132 НК РФ, ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ЕСЛИ ТАКОЕ НАРУШЕНИЕ БЫЛО САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫЯВЛЕНО И УСТРАНЕНО КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-391, от 31.07.09)
	ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ НАСЕЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ КОНТЕЙНЕРОВ С ДОМАШНИМИ ВЕЩАМИ НА АДРЕС ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ УКАЗАННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/49260, от 01.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, оказывающая населению (индивидуальным предпринимателям) услуги по грузовым перевозкам автомобильным транспортом вправе использовать в качестве документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения ККТ формы квитанций "Заказ-квитанция" (ОКУД 0751001) и "Квитанция разных сборов" (ОКУД 0751002), которые выписываются в трех экземплярах. При оказании указанных услуг юридическим лицам необходимо применять ККТ или осуществлять прием наличных денег через кредитные учреждения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ ДОНАЧИСЛИТЬ НАЛОГ, НАЧИСЛИТЬ ШТРАФЫ И ПЕНИ НА СУММУ ДОНАЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033691, от 12.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 15.1 КОАП РФ ЗА НЕОПРИХОДОВАНИЕ В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ, ПОЛУЧЕННОЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/97057, от 29.12.05)
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ БАНК К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТ. 129.1 НК РФ В СЛУЧАЕ НАРУШЕНИЯ БАНКОМ ТРЕБОВАНИЙ П. 5 СТ. 76 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-515, от 27.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ОРГАНИЗАЦИЮ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ ЕСН НА ОСНОВАНИИ СТАТЬИ 122 НК РФ В СЛУЧАЕ ЗАНИЖЕНИЯ НАЛОГА НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ НЕ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/41852, от 15.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что привлечение налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕСН в случае занижения суммы налога по итогам налогового периода является правомерным.