Бухгалтерский учет активов, обязательств и капитала

	В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТУ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА НАЧИНАЕТСЯ С 1-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА МЕСЯЦЕМ, В КОТОРОМ ЭТОТ ОБЪЕКТ БЫЛ ВВЕДЕН В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 28 ФЕДЕРАЛЬНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/24, от 26.01.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если предмет лизинга подлежит амортизации в налоговом учете лизингодателя, момент его ввода в эксплуатацию для целей налогообложения прибыли определяется по дате передачи объекта лизингополучателю.
	В НОЯБРЕ 2006 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, УЧТЕННОЕ НА БАЛАНСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА СЧЕТЕ 08. СЧЕТ-ФАКТУРА БЫЛ ПОЛУЧЕН В НОЯБРЕ И ОТРАЖЕН В КНИГЕ ПОКУПОК. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА ДАННОЕ НЕЖИЛОЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093494, от 02.10.07)
	В ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ КАССОВЫЙ АППАРАТ "МЕРКУРИЙ-115Ф" 2003 ГОДА ВЫПУСКА, ИСКЛЮЧЕННЫЙ ИЗ ГОСРЕЕСТРА. ПОСКОЛЬКУ СТОИМОСТЬ ККТ БЫЛА МЕНЕЕ 10000 РУБ., ОНА БЫЛА СПИСАНА НА ЗАТРАТЫ В МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ ККТ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. МОЖНО ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ККТ В РАБОТЕ Д (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/83799, от 14.11.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе использовать контрольно-кассовую технику "Меркурий-115Ф", исключенную из государственного реестра, до истечения нормативного срока ее амортизации (от 5 до 7 лет включительно).
	В ОТНОШЕНИИ ОАО И ЕГО ДОЧЕРНИХ ОБЩЕСТВ ПЛАНИРУЕТСЯ ПРОВЕДЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ ДОЧЕРНИЕ ОБЩЕСТВА, В КОТОРЫХ ДОЛЯ ОАО СОСТАВЛЯЕТ 100%, БУДУТ ЛИКВИДИРОВАНЫ, А ИХ ИМУЩЕСТВО В ПОРЯДКЕ ПРАВОПРЕЕМСТВА ПЕРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/835, от 31.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что организация, получившая при реорганизации в форме присоединения имущество, права на которое подлежат государственной регистрации, вправе начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена реорганизация, при условии получения к этому моменту документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав.
	В РЕДАКЦИИ СТ. 322 НК РФ, ДЕЙСТВУЮЩЕЙ С 01.01.2009, ОТСУТСТВУЮТ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ВВЕДЕННЫМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ДО 01.01.2002. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2009 Г. СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/261, от 17.04.09)
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕКОНСТРУКЦИИ (МОДЕРНИЗАЦИИ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ УВЕЛИЧИЛАСЬ ЕГО ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО УКАЗАННОМУ ОСНОВНОМУ СРЕДСТВУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97060, от 27.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что после модернизации основного средства его остаточная стоимость в целях исчисления налога на прибыль принимается равномерно путем начисления амортизации в установленном порядке до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В СТ. 322 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 158-ФЗ И ВСТУПАЮЩИМИ В СИЛУ С 01.01.2009, В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В 2009 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПО КОТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/681, от 08.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что после 01.01.2009 г. организация должна продолжить начисление амортизации по объектам, по которым срок фактической эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 превысил срок полезного использования, до полного списания.
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО В ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НЕТ ЧЕТКИХ РАЗГРАНИЧЕНИЙ ПОНЯТИЙ РАБОТ ПО КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ УЧИТЫВАЯ ОТРАСЛЕВУЮ СПЕЦИФИКУ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА НЕФТИ, КАК БУДУТ КЛАСС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/332, от 26.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
	В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ДОХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПО СОВОКУПНОСТИ С ВЫРУЧКОЙ, ПОЛУЧЕННОЙ В РУБЛЯХ И ПЕРЕСЧИТАННОЙ В РУБЛИ ПО КУРСУ НА ДЕНЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИНЯТЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-08/10370, от 01.03.01)
	В СИЛУ НОРМ П. 1 СТ. 375 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ПРИЗНАВАЕМОГО ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ИМУЩЕСТВО, ПРИЗНАВАЕМОЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧИТЫВАЕТСЯ ПО ЕГО ОСТАТОЧНОЙ СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/20, от 08.04.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 4 П. 9 СТ. 258 НК РФ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ РАНЕЕ ЧЕМ ПО ИСТЕЧЕНИИ ПЯТИ ЛЕТ С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ БЫЛИ ПРИМЕНЕНЫ ПОЛОЖЕНИЯ АБЗ. 2 ДАННОГО ПУНКТА, СУММЫ РАНЕЕ УЧТЕННОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/169, от 20.03.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С ОПРЕДЕЛЕНИЕМ ВАС РФ ОТ 20.01.2011 N ВАС-18063/10 ПОЗИЦИЯ СУДОВ О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ПРИ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ КОРРЕСПОНДИРУЕТ ЗАКРЕПЛЕННОМУ В П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/772, от 23.11.11) Министерство финансов РФ информирует, что затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства учитываются в составе внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором была проведена ликвидация. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства для целей налогообложения прибыли учету не подлежит.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 258 НК РФ СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИЗНАЕТСЯ ПЕРИОД, В ТЕЧЕНИЕ КОТОРОГО ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СЛУЖИТ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЦЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ АРЕНДАТОРОМ С СОГЛАСИЯ АРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/689, от 25.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 268 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ОТ ЕГО ПРОДАЖИ НА ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ОПРЕДЕЛЯЕМУЮ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 257 НК РФ. ЕСЛИ ОСТАТОЧНАЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/183, от 06.08.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что убыток, полученный при реализации основного средства, остаточная стоимость которого превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока определяемого как разница между сокращенным сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Данный порядок применяется в отношении объектов, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методами.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 322 НК РФ В РЕДАКЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШЕЙ ДО 01.01.2009, НА 01.01.2002 ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛИЛА В ОТДЕЛЬНУЮ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ГРУППУ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (ОС), ФАКТИЧЕСКИЙ СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОТОРЫХ БЫЛ БОЛЬШЕ, ЧЕМ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/76, от 08.09.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 13 СТ. 250 НК РФ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ И МЕТАЛЛОЛОМА, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕТСЯ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ. СОГЛАСНО АБЗ. 2 П. 2 СТ. 254 НК РФ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/277, от 19.04.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов, при исчислении налога на прибыль стоимость материально - производственных запасов, полученных от разборки (ликвидации) объектов незавершенного строительства, учитывается в составе внереализационных доходов. К основным средствам не могут быть отнесены объекты незавершенного строительства.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 6.1 СТ. 23 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ" В СЛУЧАЕ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА ИЗ ОБЩЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 26 УКАЗАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ЕГО ДОЛЯ ПЕРЕХОДИТ К ОБЩЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/791, от 07.12.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 258 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10% (НЕ БОЛЕЕ 30% - В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/462, от 09.08.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что амортизационная премия может учитываться организацией каждый раз при осуществлении расходов на новую модернизацию одного и того же имущества.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 1 СТ. 256 И П. 1 СТ. 258 НК РФ АРЕНДАТОР ВПРАВЕ ОТНОСИТЬ К АМОРТИЗИРОВАННОМУ ИМУЩЕСТВУ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ В АРЕНДУЕМЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/75, от 03.05.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае пролонгации договора аренды арендатор вправе продолжить начисление амортизации на сумму капитальных вложений в арендованное имущество, произведенных в форме неотделимых улучшений. Необходимо также иметь в виду, что в случае если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора.
	В СООТВЕТСТВИИ С РАСПОРЯЖЕНИЕМ КОМИТЕТА ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОРОДСКИМ ИМУЩЕСТВОМ ПРАВИТЕЛЬСТВА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ПРЕКРАЩЕНО ПРАВО ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ ГУП НА ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/12, от 06.03.08)
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 1249 ГК РФ ЗА СОВЕРШЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПАТЕНТОМ НА ИЗОБРЕТЕНИЕ, ПОЛЕЗНУЮ МОДЕЛЬ, ПРОМЫШЛЕННЫЙ ОБРАЗЕЦ ИЛИ СЕЛЕКЦИОННОЕ ДОСТИЖЕНИЕ, С ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИЕЙ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ, БАЗЫ ДАННЫХ, ТОВАРНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/481, от 12.08.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы государственной, патентной и иных пошлин подлежат включению в первоначальную стоимость нематериального актива и списанию через механизм амортизации. Иные расходы, связанные с получением лицензий, учитываются для целей налогообложения прибыли с учетом принципа равномерности в течение срока, самостоятельно определяемого налогоплательщиком в учетной политике.
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 28 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.10.1998 N 164-ФЗ "О ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЕ (ЛИЗИНГЕ)" ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕН СТОРОНАМИ. СТОРОНЫ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА МОГУТ УСТАНОВИТЬ ДАТУ НАЧАЛА НАЧИСЛЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/475, от 11.08.11)
	В ТЕЧЕНИЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВОДИЛАСЬ ДОСТРОЙКА И ОТДЕЛКА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЗДАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА ДОСТРОЙКЕ И ОТДЕЛКЕ ЗДАНИЯ. ЗАВЕРШЕНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/386, от 19.06.07)
	В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО ОСТАЕТСЯ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ (П. 1 СТ. 11 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.10.1998 N 164-ФЗ). ОДНАКО ПОРЯДОК ЕГО УЧЕТА ДОЛЖЕН БЫТЬ ПРЕДУСМОТРЕН В ДОГОВОРЕ. ВОЗМОЖНЫ ДВА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/76, от 10.12.09)
	В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛА РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), А ПРОВОДИЛА РАБОТУ ПО ПОДБОРУ И ПОКУПКЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОПРЕДЕЛЕН ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ В ДЕБЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/8975, от 22.02.01)