Бухгалтерский учет активов, обязательств и капитала

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ИМУЩЕСТВО В ЛИЗИНГ. К ИМУЩЕСТВУ, КОТОРОЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА И ОТНОСИТСЯ КО ВТОРОЙ И ТРЕТЬЕЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ НЕ ВЫШЕ 3. АМОРТИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИНЕЙНЫМ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/94, от 26.02.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 2009 г. при начислении амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся ко второй и третьей амортизационным группам, специальный коэффициент, равный 3, не применяется независимо от метода начисления амортизации, даже если до 2009 г. налогоплательщик рассчитывал амортизацию по данному имуществу с учетом указанного специального коэффициента.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ ОСТАВИЛА ЛОКАЛЬНУЮ СЕТЬ В СТАРОМ ОФИСЕ. ПРИ ЭТОМ ДЕМОНТАЖ СЕТИ НЕ ПРОИЗВОДИЛСЯ В СВЯЗИ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В НОВОМ ОФИСЕ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ НЕДОАМОРТИЗИРОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/033038, от 07.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ КАССОВЫЙ МЕТОД. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ЕСЛИ СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ НЕ ИСТЕК И ОРГАНИЗАЦИЯ-ДЕБИТОР НАХОДИТСЯ В СТАДИИ ЛИКВИДАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116512, от 06.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РЕЗУЛЬТАТА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/053647@, от 04.06.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что поскольку реализация объекта основных средств не является видом деятельности, облагаемой ЕНВД, то доходы и расходы по такой операции учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧРЕДИТЕЛЯМИ БЫЛО РЕШЕНО УВЕЛИЧИТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ НА 120000 РУБ., ПРИЧЕМ 100000 РУБ. - В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, А 20000 РУБ. - ДЕНЬГАМИ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАЛАСЬ УСЛУГАМИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/05520, от 28.01.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЯ? НА ОСНОВАНИИ КАКИХ ДОКУМЕНТОВ МОЖНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/25186, от 31.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств при условии ввода основных средств в эксплуатацию и фактической их оплаты. При этом не подлежат учету затраты на их переоборудование. 2... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/57652@, от 03.07.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И ОДНОВРЕМЕННО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 4 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.1996 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УСН, ОСВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/131, от 19.08.10) Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". ДЛЯ ПРОДВИЖЕНИЯ ОКАЗЫВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УСЛУГ ОНА ЗАКАЗАЛА РАЗРАБОТКУ WEB-САЙТА С ПОСЛЕДУЮЩИМ ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ И ПРОДВИЖЕНИЮ ДАННОГО САЙТА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/136, от 28.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЖИЛЫЕ ДОМА, КОТОРЫЕ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛИСЬ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, А БЫЛИ СНЕСЕНЫ ДЛЯ ВЫСВОБОЖДЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ДЛЯ ЕГО ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/107935, от 19.11.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО СКЛАДСКОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК РАСПОЛОЖЕН НА ЗЕМЛЯХ, ОТНОСЯЩИХСЯ К СЛЕДУЮЩЕЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ: ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/282, от 22.04.10) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение находящихся в собственности юридических либо физических лиц земельных участков. При этом следует иметь в виду, что в случае реализации таких участков налогоплательщик вправе уменьшить доходы от их реализации на цену приобретения участков.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И СНОСОМ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ, ВХОДЯЩИХ В СОСТАВ ЭТОГО КОМПЛЕКСА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЕГО РЕКОНСТРУКЦИИ, Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/45320@, от 23.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что если в процессе доведения приобретенного организацией производственного комплекса до состояния, пригодного для использования, осуществляются строительные работы, снос ветхих строений, то затраты, связанные с такими работами, включая стоимость сносимых строений, учитываются в составе первоначальной стоимости объекта. При этом стоимость таких объектов должна быть выделена в договоре на приобретение производственного комплекса. Необходимо иметь в виду, что стоимость приобретенных объектов, не введенных в эксплуатацию и подлежащих сносу, не учитывается во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 3 СТ. 264.1 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОНА ВПРАВЕ ПРИЗНАВАТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК РАСХОДАМИ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА В РАЗМЕРЕ, НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/95, от 14.02.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если организация воспользовалась правом направления 30 % налогооблагаемой прибыли на покрытие расходов, связанных с приобретением земельных участков, она должна отразить в учетной политике для целей налогообложения, в течение какого срока будут погашены эти расходы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В 2006 Г. ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ СТОИМОСТЬЮ 450 000 РУБ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 01.01.2008 ПО ЛЕГКОВЫМ АВТОМОБИЛЯМ, ИМЕЮЩИМ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ БОЛЕЕ 600 000 РУБ., ОСНОВНАЯ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/11, от 18.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в отношении легкового автомобиля стоимостью 450000 руб., приобретенного и введенного в эксплуатацию в 2006 г., организация в 2008 г. должна начислять амортизацию с применением специального коэффициента 0,5.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ФЕВРАЛЕ 2008 Г. ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, КОТОРОЕ РЕАЛИЗОВАЛА В ИЮЛЕ ТОГО ЖЕ ГОДА. СЛЕДУЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ВОССТАНАВЛИВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ И ВКЛЮЧАТЬ ИХ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/95, от 26.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при реализации основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2008 г., суммы расходов на капитальные вложения, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ДАННЫЙ ОБЪЕКТ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО, И ПЕРВИЧНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ НЕ ПОЛУЧЕНА, В ЧАСТНОСТИ АКТ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТА. ОБЪЕКТ НЕ ДОВЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/40, от 24.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НА ТОРГАХ В НЕПРИГОДНОМ ДЛЯ ЭКСПЛУАТАЦИИ ТЕХНИЧЕСКОМ СОСТОЯНИИ КОМПЛЕКСНОЕ ЗДАНИЕ, КОТЕЛЬНУЮ, СКЛАД, ГАРАЖ, АРТЕЗИАНСКУЮ И НАСОСНУЮ СКВАЖИНЫ (ПЕРЕДАТОЧНЫЙ АКТ ОТ 29.11.2007, СЧЕТ-ФАКТУРА - 30.11.2007, ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ЗАРЕГИСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/31, от 09.06.09) В письме изложена позиция Министерства финансов, согласно которой основное средство принимается к бухгалтерскому учету тогда, когда объект приведен в пригодное для использование состояние.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ПЕРСОНАЛЬНОГО КОМПЬЮТЕРА. ОТНОСИТСЯ ЛИ ДАННОЕ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ? ЕСЛИ НЕТ, ТО ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/102331@.2, от 30.09.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРЫЕ ПРЕДПОЛАГАЛОСЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА, И В БУХУЧЕТЕ ОТРАЗИЛА ИХ ПО СЧЕТУ 01. ПОЗДНЕЕ УЧРЕДИТЕЛЯМИ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРОДАЖЕ ОБЪЕКТОВ, ТАК КАК В ПРОИЗВОДСТВЕ ОНИ БЫЛИ ИСПОЛЬЗОВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/32, от 10.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. В СМЕТЕ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И МОНТАЖУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ ВЫДЕЛЕН ДЕМОНТАЖ СТАРОЙ КОНСТРУКЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ РАСХОДЫ ПО ДЕМОНТАЖУ СТАРОЙ КОНСТРУКЦИИ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ПРИО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/12286, от 14.03.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕГО СТОИМОСТЬ ВЫРАЖЕНА В ДОЛЛАРАХ США, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ КАК ДО ПОДПИСАНИЯ АКТА ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ, ТАК И ПОСЛЕ ПРИЕМКИ И ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060981, от 28.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА И МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ЭКСПОРТНЫЙ КОНТРАКТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЭКСПОРТНОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13947, от 12.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ СРОКОМ НА 5 ЛЕТ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ УКАЗАННОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ НМА? КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАТЬ ПРИОБРЕТЕННОЕ ПРАВО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/330,, от 07.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы по договору о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения распределяются в течение срока действия лицензии при условии указания в договоре срока, в течение которого могут быть использованы полученные по лицензии неисключительные права.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА САМОЛЕТ У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И СБОРЫ БЫЛИ УПЛАЧЕНЫ С ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ, КОТОРАЯ ПРЕВЫШАЕТ СТОИМОСТЬ САМОЛЕТА, УКАЗАННУЮ В ДОГОВОРЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119722@, от 14.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА САМОЛЕТ, СОСТОЯЩИЙ ИЗ ПЛАНЕРА И ЧЕТЫРЕХ ДВИГАТЕЛЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ УКАЗАННОГО СРЕДСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031693, от 02.04.08)