Бухгалтерский учет активов, обязательств и капитала

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ, КОТОРЫЕ ПЛАНИРОВАЛА ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ДАННЫЕ ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ ПРИЗНАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ (НМА). В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 258 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/721, от 08.11.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НЕ УСТАНОВЛЕН, НО ОПРЕДЕЛЕН РУКОВОДСТВОМ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053633, от 04.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ИМУЩЕСТВО, БЫВШЕЕ В ЭКСПЛУАТАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 256 НК РФ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ ПРИЗНАЕТСЯ ИМУЩЕСТВО СО СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 40 000 РУБ. ИЗ ДАННОЙ НОРМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/29, от 09.02.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ В ВИДЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ ПАТЕНТООБЛАДАТЕЛЯ НА ИЗОБРЕТЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛИТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННЫХ АКТИВОВ, ЕСЛИ СО ДНЯ ПОДАЧИ ЗАЯВКИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/164, от 07.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ ЗДАНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ, С ИЗМЕНЕНИЕМ ОБЩЕЙ ПЛОЩАДИ. В СООТВЕТСТВИИ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В РАЗМЕРЕ 10% ОТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ. В КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/539, от 23.09.08 *) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если учетной политикой организации предусмотрена возможность включения в состав расходов отчетного периода затрат на капитальные вложения, расходы на реконструкцию здания (не более 10 %) могут быть учтены для целей налогообложения прибыли с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НЕ УВЕЛИЧИВАЕТСЯ. ОСТАТОЧНАЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/146, от 23.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то для целей налогообложения его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации, которая затем будет амортизироваться по нормам, определенным при введении объекта в эксплуатацию.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ РЕКОНСТРУКЦИЮ СВОЕГО ЗДАНИЯ ГОСТИНИЦЫ, А ИМЕННО ЦОКОЛЬНОГО ЭТАЖА. ПРИ ЭТОМ ОСТАЛЬНЫЕ ПЛОЩАДИ ЗДАНИЯ ПРОДОЛЖАЮТ ЭКСПЛУАТИРОВАТЬСЯ. ЗДАНИЕ ГОСТИНИЦЫ УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ЕДИНЫЙ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/8, от 16.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае реконструкции части здания продолжительностью свыше 12 месяцев амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции с момента издания приказа о начале реконструкции.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ВХОДЯЩЕЕ В СОСТАВ ПЯТОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЫ. ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТА СОСТАВЛЯЛА 520 ТЫС. РУБ., СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ - 96 МЕСЯЦЕВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИЛА В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА РАСХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/700, от 28.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию в июне 2008 г., а проданному в апреле 2009 г., организация должна восстановить амортизационную премию. Для расчета остаточной стоимости имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, применяется число полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня его исключения из состава этой группы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ЛИФТОВОЙ ШАХТЫ И ЛИФТА В АРЕНДОВАННОМ ЗДАНИИ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, КОТОРЫЕ ВОЗМЕЩЕНИЮ СО СТОРОНЫ АРЕНДОДАТЕЛЯ НЕ ПОДЛЕЖАТ. СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 N 1 "О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/203, от 23.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если срок аренды основного средства меньше срока его полезного использования, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ОСТАНОВКУ И КОНСЕРВАЦИЮ ЧАСТИ ОС. РАБОТА ДРУГОЙ ЧАСТИ ОС, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА КОТОРЫХ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, НАПРАВЛЕНА НА ПОДДЕРЖАНИЕ В ИСПРАВНОМ СОСТОЯНИИ ЗАКОНСЕРВИРОВАННЫХ ОС. ПО НЕЗАКОНСЕРВИРОВАННЫМ ОБЪЕКТАМ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/507, от 20.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли организация вправе начислять амортизацию на незаконсервированные основные средства, работа которых направлена на поддержание в исправном состоянии законсервированных объектов, учитывать расходы на их ремонт и обслуживание, а также расходы в виде коммунальных платежей.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ПЕРЕОЦЕНКУ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ЕГО ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ С УЧЕТОМ СУММЫ ПЕРЕОЦЕНКИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/157, от 06.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА К ВЫЧЕТУ НДС. КАКОВ ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005454, от 24.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ В ВИДЕ СЫРЬЯ И (ИЛИ) МАТЕРИАЛОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ДАННОЙ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005977, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С МОМЕНТА ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПОЛУЧЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, КОТОРЫЙ ПРИНЯТ К БУХУЧЕТУ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - ПОДГОТОВКА К ПРОДАЖЕ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/236, от 26.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы в виде стоимости реализуемого имущества, ранее полученного в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, не учитываются при определении налоговой базы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С МОМЕНТА ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). СОГЛАСНО П. 3 СТ. 346.16 НК РФ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ОС) ПРИНИМАЮТСЯ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ РАВНЫМИ ДОЛЯМИ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛАГАЕТ, ЧТО ДАННАЯ НОРМА РАСПРОСТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/234, от 25.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает расходы на приобретение основных средств за отчетные периоды равными долями независимо от момента приобретения (сооружения, изготовления) данных объектов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СВОИМИ СИЛАМИ СОЗДАЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ - ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ПРОГРАММ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ ИХ СОЗДАНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92756, от 14.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при создании организацией нематериальных активов в первоначальную стоимость создаваемых активов включаются все начисления на оплату труда работников, занятых в их создании, включая суммы ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в случае, если организация обязана их уплачивать.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ЗДАНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ НА РЕКОНСТРУКЦИИ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННОЕ ЗДАНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060985, от 27.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ ЗАКАЗА ПОЛУЧИЛА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С УКАЗАННЫМ ПОЛУЧЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/006377, от 25.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОЗДАЕТ ВЕБ-САЙТ, НА КОТОРОМ БУДЕТ РАЗМЕЩЕНА РЕКЛАМА КАК САМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ТАК И ДРУГИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, С ПОМОЩЬЮ СТОРОННИХ РАЗРАБОТЧИКОВ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПЕРЕДАЧЕЙ ВСЕХ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА НЕГО ОРГАНИЗАЦИИ. СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ САЙТА ОПРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004121, от 17.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОЗДАЕТ СОБСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОХРАНЫ. МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ ДАННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БЫТЬ УЧТЕНЫ В СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/21377, от 15.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОЗДАЛА КОМПЬЮТЕРНУЮ ПРОГРАММУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 26 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/86501, от 12.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ УСТАНОВИЛА В АРЕНДУЕМОМ ПОМЕЩЕНИИ (СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ - 300 МЕСЯЦЕВ) ОХРАННО-ПОЖАРНУЮ СИГНАЛИЗАЦИЮ (СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ - 61 МЕСЯЦ) И СТРУКТУРИРОВАННУЮ КАБЕЛЬНУЮ СЕТЬ (СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ - 121 МЕСЯЦ). МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИНИМАЯ ВО ВНИМАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/209, от 29.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что срок полезного использования для произведенных арендатором неотделимых улучшений в арендованное имущество равен сроку полезного использования объекта аренды при расчете амортизации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКСПЛУАТИРУЕТ СОБСТВЕННЫЙ АВТОТРАНСПОРТ В РАЗЛИЧНЫХ КЛИМАТИЧЕСКИХ РАЙОНАХ ПРИ МАКСИМАЛЬНОЙ НАГРУЗКЕ НА ОСНОВНЫЕ УЗЛЫ И АГРЕГАТЫ АВТОМОБИЛЕЙ, ЧТО ПРИВОДИТ К ИХ ИЗНОСУ РАНЕЕ УСТАНОВЛЕННЫХ СРОКОВ. ПРАВОМЕРНО ЛИ В СВЯЗИ С ЭТИМ СОКРАЩЕНИЕ УСТАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/178, от 24.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАКЛЮЧИВШАЯ ДОГОВОР ЧАСТИЧНОЙ УСТУПКИ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО ДОГОВОРУ СОИНВЕСТИРОВАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НА ОПЛАТУ ТРУДА И УПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА. УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ БЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/005236, от 26.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В 2004 ГОДУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА - ЗДАНИЙ И ПОМЕЩЕНИЙ. МОЖЕТ ЛИ ОНА В 2006 ГОДУ СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ НАКОПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/82434, от 08.11.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, не осуществлявшая ремонт основных средств в течение предыдущих трех лет, вправе производить отчисления в резерв предстоящий расходов на ремонт основных средств только в случае накопления средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в течение более чем одного налогового периода. При этом порядок формирования резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.