Бухгалтерский учет активов, обязательств и капитала

	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПРИОБРЕЛА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ОСН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/099960@, от 19.10.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему и перешедшая с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не может учитывать после изменения объекта налогообложения стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы с объектом налогообложения "доходы".
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ЗАКАЗЧИКОМ-ЗАСТРОЙЩИКОМ, ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ ЗАНИМАЕТСЯ РАССЕЛЕНИЕМ ЖИЛЬЦОВ ИЗ ВЕТХОГО СНОСИМОГО ЖИЛЬЯ. ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ ОНА ВЫКУПАЕТ В СОБСТВЕННОСТЬ У ЖИЛЬЦОВ СНОСИМЫХ ДОМОВ ОТДЕЛЬНЫЕ КВАРТИРЫ, А ТАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/104, от 25.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что поскольку активы, приобретаемые организацией для последующей перепродажи учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров, а не в составе основных средств, они не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ИНВЕСТОРОМ, ЗАСТРОЙЩИКОМ, ЗАКАЗЧИКОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, БЕЗ ПРОИЗВОДСТВА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СТОИМОСТЬ СТРОИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/113, от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА КОМПАНИИ-АРЕНДОДАТЕЛЮ МОДЕРНИЗИРОВАННЫЕ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ ПОЛУЧЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.1, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПО СОГЛАСОВАНИЮ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В АРЕНДУЕМОМ ОФИСНОМ ПОМЕЩЕНИИ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ КОМПЕНСИРУЕТ ЗАТРАТЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ЭТИХ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/85038, от 25.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРОИЗВЕДЕННЫМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083987, от 13.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В АРЕНДУЕМОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЭТО ПОМЕЩЕНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ АМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102015, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПО ОКОНЧАНИИ ЕГО ДЕЙСТВИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ФИРМЕ-АРЕНДОДАТЕЛЮ ПРИОБРЕТЕННОЕ ЕЮ ОБОРУДОВАНИЕ И ПОСТРОЕННЫЕ НА АРЕНДУЕМОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ЗДАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.2, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДАРИТЕЛЬ ПЕРЕДАЛА В ПОЛЬЗУ КАЗНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ, НО ВЫВЕДЕННОЕ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001789, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК СОЗДАЛА ПРОГРАММУ ДЛЯ ЭВМ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ ПРОДУКТ) СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 20000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ, СВЯЗАННЫХ С СОЗДАНИЕМ ПРОЕКТНО-ТЕХНИЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094136, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КРЕДИТОР В 2004 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. В 2005 ГОДУ АРБИТРАЖНЫЙ СУД В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДЕБИТОРА ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОЦЕНТОВ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, А В 2008 ГОДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034110, от 08.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ В ОТНОШЕНИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА, ПРИМЕНЯЕТ К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ, НО НЕ ВЫШЕ 3. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В 2008 Г. АМОРТИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/512, от 04.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении основного средства, остаточная стоимость которого достигла 20% от его первоначальной (восстановительной) стоимости, определяется путем деления базовой стоимости объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения сокращенного срока его полезного использования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАВАЕМОЕ В ЛИЗИНГ, УЧИТЫВАЕТ У СЕБЯ НА БАЛАНСЕ НА СЧЕТЕ 03. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ОБОРУДОВАНИЕ, ПРИОБРЕТЕННОЕ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ В ЛИЗИНГ И ЧИСЛЯЩЕЕСЯ НА БАЛАНСЕ НА СЧЕТЕ 03, РАССМАТРИВАТЬ КАК КАПИТАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/132, от 03.03.08) Министерство финансов РФ информирует, что оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не может рассматриваться в качестве капитальных вложений, расходы на которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛА У ПРЕДЫДУЩЕГО ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНИТЬ К ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ КОЭФФИЦИЕНТ УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/05964, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕТАЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТОМ ЛИЗИНГА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ РАСХОДЫ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВКЛЮЧЕНИЮ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ПРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/279, от 14.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ ОБЪЕКТЫ ЛИЗИНГА НА СЧЕТЕ 03 "ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/698, от 19.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА ФОРМИРОВАТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83857, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выкупная цена предмета договора лизинга, предусмотренная договором, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке при формировании первоначальной стоимости приобретаемого имущества. При этом она списывается на расходы при формировании налогооблагаемой прибыли в качестве амортизации в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПОСТРОЕНО ЗДАНИЕ ПОД ОФИС ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СВОЕЙ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРОЕ ИМ ПЕРЕДАЕТСЯ В ПРЕДЕЛАХ ИХ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫХ ВКЛАДОВ УЧАСТНИКОМ ТОВАРИЩЕСТВА, НА КОТОРОГО ВОЗЛАГАЕТСЯ ВЕДЕНИЕ ОБЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/50, от 05.05.08) Министерство финансов РФ в своем письме сообщило, что сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) использованным при строительстве объектов основных средств организациями - участниками договора простого товарищества переданным им в пределах их первоначальных вкладов участником товарищества, на которого возложено ведение общих дел, вычету не подлежит.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТУ ПО ЗАДАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАКАЗЧИКА ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА. ПРИ ЭТОМ В ОПРЕДЕЛЕННОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОБОРУДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОДРЯДЧИКА, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТЫ ПО ЗАДАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАКАЗЧИКА, ИСПОЛЬЗУЕТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/685, от 21.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если в определенном отчетном периоде оборудование подрядчика, используемое при выполнении работы по заданию организации-заказчика, используется подрядчиком для исполнения договоров подряда, заключенных с третьими лицами, амортизация по оборудованию для целей налогообложения прибыли начисляется в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СОБСТВЕННИК ПЕРЕДАЛА ВОЗДУШНОЕ СУДНО В АРЕНДУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЗАМЕНОЙ ДВИГАТЕЛЕЙ СУДНА НА АНАЛОГИЧНЫЕ ПО ПРИЧИНЕ ОТРАБОТКИ РЕСУРСА? ПРИ ЭТОМ СТАРЫЕ СНЯТЫЕ ДВИГАТЕЛИ ВПОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105716, от 06.11.07)
	ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - ПРОВЕДЕНИЕ НИОКР (НЕЗАКРЫТЫЕ РАЗРАБОТКИ ПО СОБСТВЕННЫМ ТЕМАМ). УЧЕТ РАБОТ ВЕДЕТСЯ НА СЧЕТЕ 08-8. РЕАЛИЗАЦИЯ РАБОТ (ТОВАРОВ, УСЛУГ) ВРЕМЕННО ОТСУТСТВУЕТ. ЗАТРАТЫ ПО ОТКРЫТОМУ ПРОИЗВОДСТВУ БУДУТ УЧИТЫВАТЬСЯ НА СЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/382, от 09.06.09) На основании разъяснений Министерства финансов, в целях налогообложения прибыли, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде у организации отсутствует реализация продукции, то прямые расходы при формировании налоговой базы не учитываются.
	ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ДОБЫЧА И РЕАЛИЗАЦИЯ НЕФТИ. ДЛЯ ДОБЫЧИ НЕФТИ ЗАО СТРОИТ И ВВОДИТ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ НЕФТЯНЫЕ СКВАЖИНЫ. АКТ О ВВОДЕ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПО ФОРМЕ ОС-1 СОСТАВЛЯЕТСЯ ПОСЛЕ ОФОРМЛЕНИЯ АКТА СДАЧИ СКВАЖИНЫ ИЗ БУРЕНИЯ И ОСВОЕНИЯ. В Ц (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/116, от 04.03.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в качестве документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, может выступать расписка, выдаваемая заявителю.
	ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ АМОРТИЗАЦИИ, ВВОДЯТСЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ И ФАКТИЧЕСКИ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ОДНОМ МЕСТОРОЖДЕНИИ, А ЗАТЕМ ПО ОБЪЕКТИВНЫМ ПРИЧИНАМ ПЕРЕВОЗЯТСЯ НА ДРУГОЕ МЕСТОРОЖДЕНИЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО ЕГО ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/101, от 27.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что при транспортировке основных средств от одного объекта к другому начисление амортизации не прекращается.
	ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВА В ЛИЗИНГ, В СВЯЗИ С ЧЕМ НОРМА АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ ПРИМЕНЯЕТСЯ СО СПЕЦИАЛЬНЫМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 3 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА УБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/383, от 04.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что убыток от реализации амортизируемого предмета лизинга для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования основного средства, скорректированным на коэффициент (не выше трех), и фактическим сроком эксплуатации до даты его реализации.
	ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ УСЛУГИ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ПРИРОДНОГО ГАЗА ПОТРЕБИТЕЛЯМ. ГАЗОВЫЕ СЕТИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ, НАХОДЯТСЯ У ОРГАНИЗАЦИИ КАК В СОБСТВЕННОСТИ, ТАК И В АРЕНДЕ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ СТРОИТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/32, от 01.02.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по содержанию застройщика, заказчика-застройщика включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм начисления амортизации.