Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	БАНК, ЯВЛЯЯСЬ ОДНИМ ИЗ КРЕДИТОРОВ ПО ДОГОВОРУ СИНДИЦИРОВАННОГО КРЕДИТОВАНИЯ, ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТОВ МОЖЕТ ПОЛУЧАТЬ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ КОМИССИОННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ (КОМИССИЯ ЗА ОРГАНИЗАЦИЮ КРЕДИТА, КОМИССИЯ ЗА УЧАСТИЕ В КРЕДИТОВАНИИ ЗАЕМЩИКА, КОМИССИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/142, от 25.07.07)
	БУДУТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СОБЛЮДАТЬСЯ ТРЕБОВАНИЯ ПП. "А" П. 2 СТ. 10 КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА ШВЕЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ ОТ 15.06.1993 В ОТНОШЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 26.12.07)
	БУХГАЛТЕРИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ПРИНИМАЕТ К ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОННЫЙ АВИАБИЛЕТ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ С КВИТАНЦИЕЙ К-95, В КОТОРОЙ УКАЗАНЫ НОМЕР БИЛЕТА И ЕГО СТОИМОСТЬ, И ПОСАДОЧНЫЙ ТАЛОН. МОТИВИРОВКА ОТКАЗА: КВИТАНЦИЯ К-95 НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ДОКУМЕНТОМ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ. РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/27, от 16.08.10) При покупке авиабилета в бездокументарной форме (электронного билета) оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
	БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ЧАСТЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ СОТРУДНИКАМ ИЗ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, А ЧАСТЬ - ИЗ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОБЛАГАЮТСЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/35647, от 27.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что заработная плата, выплачиваемая бюджетной организацией сотрудникам из средств, полученных от учредителя, подлежит обложению единым социальным налогом в установленном порядке. Выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым... Далее...
	БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН: - НА СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК (ЗА НЕНОРМИРУЕМЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ), ВЫПЛАЧИВАЕМУЮ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА; - НА СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК НА ЛЕЧЕНИЕ И ОТДЫХ, ПРЕДОСТАВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/8277, от 11.02.04)
	БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ (САНАТОРИЙ) В СВЯЗИ С НЕДОСТАТОЧНЫМ ФИНАНСИРОВАНИЕМ ПО СМЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ВСЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПУТЕВОК, ИСПОЛЬЗУЕТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. МОГУТ ЛИ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА БЫТЬ ВКЛЮЧЕНЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/251, от 31.10.07)
	БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, ФИНАНСИРУЕМЫЕ ИЗ БЮДЖЕТА, ОБСЛУЖИВАЮТСЯ В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ БУХГАЛТЕРИИ. ДОЛЖНЫ ЛИ ОНИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-09/097191, от 16.10.08)
	В 2004 Г. ЗАО ПОЛУЧИЛО ДИВИДЕНДЫ, С КОТОРЫХ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ УДЕРЖАЛ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКЕ 6%. ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА 2004 Г. ЗАО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ. РАЗНИЦА МЕЖДУ ДИВИДЕНДАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ЗАО В 2004 Г. И ПОДЛЕЖАЩИМИ РАСПРЕДЕЛЕНИЮ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/160, от 24.05.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае, если ЗАО в 2004 г. не производило выплату дивидендов, то налоговая база по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых обществом в 2005 г. по итогам 2004 г., может быть уменьшена на сумму дивидендов, ранее полученных обществом в 2004 г. При этом изменение ставки налога на доходы не влияет на порядок определения налоговой базы.
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С КАССОВОГО МЕТОДА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ, ПОСТУПИВШЕЙ В 2005 ГОДУ В ПОГАШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ДО 2002 ГОДА, У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/57669, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, использующая метод начисления при учете доходов и расходов, должна признать поступившую в 2005 году сумму в счет оплаты отгруженной до 2002 года продукции внереализационным доходом. При этом в случае если указанная сумма в более ранние периоды уже участвовала в формировании налоговой базы, она может быть исключена из состава доходов, подлежащих налогообложению в 2005 году. Необходимо иметь в виду, что наличие льготы по уплате налога на прибыль до 1 января 2002 года в данном случае не имеет значения.
	В 2006 Г. РАБОТНИК УВОЛЕН ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА С ВЫПЛАТОЙ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ И СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДВА МЕСЯЦА ТРУДОУСТРОЙСТВА. НДФЛ С ЭТИХ СУММ НЕ УДЕРЖИВАЛСЯ, ЕСН НЕ УПЛАЧИВАЛСЯ. В 2007 Г. РАБОТНИК ВОССТАНОВЛЕН В ДОЛЖНОСТИ ПО РЕШЕНИЮ СУДА. ВО ВЗЫСКАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/199, от 25.06.07)
	В 2006 Г. РЕСТРУКТУРИЗИРОВАНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, В СВЯЗИ С ЧЕМ В 2006 И 2007 ГГ. ПРОИЗВЕДЕНО СПИСАНИЕ 85 % ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ. ПРАВОМЕРНО ЛИ НЕ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/107, от 01.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде списанной задолженности по пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами.
	В ВЕСЕННЕ-ЛЕТНИЙ ПЕРИОД СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА ПОСЕВ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР. А ДОХОД ОТ ИХ ПРОДАЖИ ПОЛУЧАЕТ ТОЛЬКО ОСЕНЬЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ ЕГО НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАНЕЕ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/226, от 06.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сельскохозяйственная организация должна учитывать расходы на посев в том отчетном периоде, в котором они были произведены. При этом, поскольку налоговая база определяется нарастающим итогом, финансовый результат в целом за год будет определен с учетом всех полученных доходов и всех произведенных расходов.
	В КАКОЙ МОМЕНТ БАНК ВПРАВЕ ПРЕКРАТИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО КОТОРЫМ ПРИЗНАНА БЕЗНАДЕЖНЫМ ДОЛГОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ: С МОМЕНТА ПРИНЯТИЯ СУДЕБНЫМ ПРИСТАВОМ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/143, от 01.08.07)
	В КАКОЙ МОМЕНТ БАНК ДОЛЖЕН ОТРАЗИТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/92, от 25.05.07)
	В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНАЕТСЯ УБЫТОК, ПОЛУЧЕННЫЙ БАНКОМ ПРИ УСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: НА ДАТУ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НА ДАТУ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ЦЕССИИ ИЛИ ИНУЮ ДАТУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/187, от 28.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что убыток, полученный при уступке продавцом права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров срока платежа, образуется на дату подписания акта уступки права требования.
	В КАКОЙ МОМЕНТ УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, НАЧИСЛЕННЫЕ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А УПЛАЧЕННЫЕ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/154, от 01.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения упрощенной системы налогообложения, а уплаченные после перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на общий режим налогообложения.
	В КАКОЙ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ СЛЕДУЕТ РЕАЛИЗОВЫВАТЬ ЦЕННУЮ БУМАГУ ПО ПЕРВОЙ ЧАСТИ РЕПО: ИЗ ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ОБЪЕКТОМ ОПЕРАЦИИ РЕПО, ИЛИ ИЗ ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ТОГО ЖЕ ВЫПУСКА, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ ПО ИНЫМ ДОГОВОРАМ, В ЦЕЛЯХ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/51, от 20.03.07)
	В КАКОМ ОБЪЕМЕ ВЕДЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМПОРТЕРЫ ИЛИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ АУДИОВИЗУАЛЬНОГО И ЗВУКОЗАПИСЫВАЮЩЕГО ОБОРУДОВАНИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АВТОРАМ, ИСПОЛНИТЕЛЯМ И ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ ФОНОГРАММ ЗА ВОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/829, от 28.11.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов изготовителей (импортеров) оборудования и материальных носителей в виде вознаграждения за воспроизведение аудиовизуального произведения или звукозаписи произведения исключительно в личных целях.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИНИМАЮТСЯ РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ЕСЛИ В СМЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ЦЕЛЕВОЕ БЮДЖЕТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, УСЛУГ СВЯЗИ, Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/90, от 09.07.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО), ВЫДЕЛЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОАО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/737, от 29.10.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ ПОНЕСЕННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УЩЕРБ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОЖАРА В ВИДЕ ПОТЕРЬ СЫРЬЯ, ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ПРИШЕДШЕГО В НЕГОДНОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ И ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ПОСЛЕДСТВИЙ ПОЖАРА, В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/691, от 24.09.07) Министерство финансов РФ информирует, что материальные потери от пожара учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационных расходов при условии их документального подтверждения (справкой Государственной противопожарной службы, документами, фиксирующими результаты проведенной по этому поводу инвентаризации и размер нанесенного ущерба, и т.д.). При выявлении виновных лиц суммы возмещения ущерба от пожара включаются в состав внереализационных доходов.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАНКА (АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ, КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, РЕМОНТ) И НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/26, от 15.02.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАЮТСЯ ЗАТРАТЫ БАНКА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СОЗДАННОЙ ВСЛЕДСТВИЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/218, от 16.11.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РАСХОДЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ В КАЧЕСТВЕ ОБРАЗЦОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29106, от 29.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что расходы организации по изготовлению и распространению товаров, переданных в качестве образцов, являются расходами рекламного характера и признаются объектом налогообложения при исчислении налога на рекламу.