Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ ИЛИ ИНЫХ АНАЛОГИЧНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/2/12696, от 19.03.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ КНИГ, БРОШЮР И ИНЫХ ПОДОБНЫХ ОБЪЕКТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/46419, от 29.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не начисляется амортизация на приобретаемые организацией издания (книги, брошюры и иные подобные объекты стоимостью более 10000 руб.), стоимость которых единовременно списывается в составе прочих расходов в момент их приобретения. Необходимо иметь в виду, что расходы на приобретение печатных изданий учитываются в целях налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и оправданности.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТНОСЯТСЯ НА ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ПБУ 10/99 "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17606, от 17.04.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ТОРГОВЫМ ПАВИЛЬОНАМ, ЗАКРЫТЫМ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО МЕНЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/02818, от 19.01.04) Настоящим письмом разъясняется, что начисление амортизации по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, не производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начата реконструкция. Если же реконструкция основных средств осуществляется менее 12 месяцев, то согласно разделу 5.3 Методических... Далее...
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛАГАЕТСЯ ЗДАНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по уплате арендной платы за землю могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в зависимости от оформленного права на земельный участок при условии, что здание, расположенное на нем, используется в целях получения доходов.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НЕРЕЗИДЕНТА РФ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/44940, от 23.06.05)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРИ ОТ НЕДОСТАЧИ И ПОРЧИ ПРИ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНСЕЛЬХОЗА РОССИИ ОТ 14.06.2007 N 323, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/687, от 21.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли предприятие, исходя из особенностей производственного цикла или процесса транспортировки, определяет нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья или материалов, используемых в производстве, которые утверждаются руководством (службой главного технолога производства). К материальным расходам приравниваются также потери, связанные с хранением и транспортировкой спиртосодержащей продукции, в пределах утвержденных Приказом Минсельхоза норм естественной убыли.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ В СВЯЗИ С УГОНОМ ЗАСТРАХОВАННОГО АВТОМОБИЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/185, от 29.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, подлежит включению в состав внереализационного дохода. При этом в состав внереализационных расходов списывается стоимость утраченного имущества, по которому произошла выплата.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ГРУЗА ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ОПЛАТА СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ВСЕ ПЕРЕВОЗКИ, ЗАЯВЛЕННЫЕ К СТРАХОВАНИЮ В ПРЕДЫДУЩ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00931, от 08.01.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА И ПРОЦЕНТОВ ПО НЕМУ, ЕСЛИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СУММА ДЕНЕЖНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПОДЛЕЖИТ ОПЛАТЕ В РУБЛЯХ В СУММЕ, ЭКВИВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00907, от 08.01.04)
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО УЧИТЫВАТЬ В СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ БАНК НЕ ВО ВСЕХ СЛУЧАЯХ МЕНЯЕТ ПРОЦЕНТНУЮ СТАВКУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6565, от 06.02.01)
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНОСИТЕЛЬНО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ПРИБЫЛЬ ОТ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/17852, от 18.04.01)
	В МАЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ КУПИЛА КВАРТИРУ И ПОЛУЧИЛА СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ. ДАННАЯ КВАРТИРА КУПЛЕНА ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ С УСЛОВИЕМ РАССРОЧКИ ПЛАТЕЖА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С РАБОТНИКОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН В СЕНТЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/60, от 20.12.10)
	В МАРТЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И РАСПЛАТИЛАСЬ ЗА НЕГО ВЕКСЕЛЕМ СБЕРБАНКА РОССИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК К УЧЕТУ И МОЖЕТ ЛИ ОНА ВОЗМЕСТИТЬ СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36314, от 20.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС.
	В МАРТЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С РАБОТНИКОМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, В КОТОРОМ БЫЛА ОГОВОРЕНА ЦЕНА, РАВНАЯ СРЕДНЕЙ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НА МОМЕНТ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА. ОСНОВНОЙ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН В ОКТЯБРЕ 2007 Г., И К ЭТОМУ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/887, от 24.12.07)
	В МЕБЕЛЬНОМ ЦЕНТРЕ НАХОДИТСЯ НЕСКОЛЬКО РОЗНИЧНЫХ ТОРГОВЫХ ТОЧЕК, ГДЕ ПРЕДСТАВЛЕНА РЕКЛАМИРУЕМАЯ МЕБЕЛЬ. ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ТОРГОВОГО ЗАЛА БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ПОСТЕЛЬНЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ, СВЕТИЛЬНИКИ, ШТОРЫ, КАРТИНЫ И ПРОЧИЕ ПРЕДМЕТЫ ИНТЕРЬЕРА. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/32240, от 13.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, затраты на приобретение предметов интерьера в целях оформления торгового зала не признаются объектом обложения налогом на рекламу.
	В ОКТЯБРЕ 2004 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЗАКОНЧЕН И ВНЕДРЕН КОМПЛЕКС ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК, ДАВШИХ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В СОБСТВЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ. В ПЕРИОД С НОЯБРЯ ПО ДЕКАБРЬ 2004 Г. РАСХОДЫ НА НИОКР РАВНОМЕРНО ВКЛЮЧАЛИСЬ В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/249, от 18.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае неполного списания расходов на НИОКР из-за реализации результата НИОКР неучтенная сумма расходов подлежит единовременному списанию в момент его реализации.
	В ОРГАНИЗАЦИИ (АО) НА МОМЕНТ УПЛАТЫ НДПИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ЕЩЕ НЕ СФОРМИРОВАНЫ. ПРАВОМЕРНО ЛИ РАСЧЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ОПРЕДЕЛЯТЬ ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЗА ПРОШЛЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД? КАК УЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/19, от 15.05.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности использования данных налогового учета за прошлый налоговый период при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Необходимо также иметь в виду, что в форме декларации по налогу на добычу полезных ископаемых следует заполнять все разделы.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ СТОЛОВАЯ, ОБСЛУЖИВАЮЩАЯ СОТРУДНИКОВ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТОЛОВОЙ УБЫТОЧНА. ДОПУСКАЕТСЯ ЛИ ПРИНИМАТЬ ТАКИЕ УБЫТКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ОСНОВАНИИ СТАТЬИ 275.1 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/37441, от 07.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при наличии в организации столовой, обслуживающей трудовой коллектив, налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет затрат на производство продукции столовой, реализуемой на общих основаниях и предоставляемой работникам бесплатно (по льготным ценам). В случае если предприятие по условиям трудовых... Далее...
	В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НИОКР ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОЗДАН НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЕГО СОЗДАНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/61606, от 23.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае создания организацией в результате НИОКР нематериального актива для целей налогообложения прибыли в учетной политике организации должны быть определены срок полезного использования объекта нематериального актива, а также порядок начисления амортизации по нему.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ИЗ СОСТАВА ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН, ВЫДЕЛЕНА НОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН НОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ ШК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/00122, от 05.01.04) Данным письмом сообщается, что юридическое лицо, образованное в результате реорганизации, формирует налоговую базу по ЕСН для расчета права на применение регрессивной шкалы налогообложения без учета налоговой базы, начисленной в период до реорганизации другим налогоплательщиком.
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ В П. 1 СТ. 256 НК РФ, В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКОЙ МОМЕНТ БУДУТ УЧИТЫВАТЬСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ИМУЩЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/767, от 03.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли приобретенное организацией имущество учитывается в соответствии с порядком, действующим на момент введения данного имущества в эксплуатацию.
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ. ПРИ ЭТОМ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОЕВРЕМЕННОГО ПРИБЫТИЯ В АЭРОПОРТ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ТРАНСПОРТНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/48, от 13.04.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности включения в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли затрат на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку, при условии подтверждения их экономической целесообразности.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 280 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ БАНК НЕ ПРОИЗВОДИТ ТЕКУЩУЮ ПЕРЕОЦЕНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ НОРМА К НАКОПЛЕННОМУ КУПОННОМУ ДОХОДУ ПО ОБЛИГАЦИЯМ ИЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/128, от 17.07.07)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МНС РФ ОТ 31 МАРТА 2000 ГОДА N ДЧ-8-07/1477 ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ БАНКОМ ПРИ ПОКУПКЕ - ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ ПО КУРСУ, ОТЛИЧНОМУ ОТ КОТИРУЕМОГО БАНКОМ РОССИИ КУРСА ВАЛЮТЫ НА ДЕНЬ СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИИ, ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДАМИ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ БАНК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-05/582, от 29.01.01)