Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ И ВЫЧЕТОВ ЭТОГО НАЛОГА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИОБРЕТЕННЫМ В 2005 ГОДУ ДЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-15/01, от 16.01.06 *) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления после 1 января 2006 года налоговая база по НДС за соответствующий налоговый период определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на объем работ, выполненный в соответствующем периоде. При этом вычет НДС, уплаченного по товарам, приобретенным в 2005... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ РАСХОДОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/875, от 18.12.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, с 1 января 2006 г. предельная величина процентов по кредитному договору, содержащему условие об изменении процентной ставки, независимо от даты его заключения принимается в целях налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, В СЛУЧАЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА С ПРАВОМ ИЗМЕНЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПЕРВОНАЧАЛЬНО УСТАНОВЛЕННОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ В ОДНОСТОРОН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/603, от 27.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае заключения налогоплательщиком кредитного договора с правом изменения кредитной организацией в одностороннем порядке первоначально установленной процентной ставки, при определении предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, организация должна применять ставку рефинансирования Центрального банка, действующую на дату признания расходов в виде процентов.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ УСЛОВИЯМИ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И БАНКОМ, ПРЕДУСМОТРЕНО ИЗМЕНЕНИЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ПО КРЕДИТУ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/275, от 18.05.07 07-12)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/610, от 25.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что при реализации материально-производственных запасов (металлолома), полученных при частичной ликвидации амортизируемого имущества организация вправе учесть доход от реализации имущества и расход в размере рыночной цены, сформировавшейся при частичной ликвидации такого имущества.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ВВОЗИМОГО ИНОСТРАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ И ТЕХНИКИ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/219, от 14.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в целях налогообложения прибыли стоимость имущества, передаваемого иностранным учредителем в уставный капитал российской организации должна подтверждаться независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является иностранный учредитель. В случае если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то его стоимость признается равной нулю.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/71, от 17.04.07)
	О ПОРЯДКЕ ОТНЕСЕНИЯ В ЦЕЛЯХ БУХУЧЕТА И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/227, от 30.08.07)
	О ПОРЯДКЕ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ ЗАТРАТ ПО НАЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/4/21, от 11.06.04 04-29) Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что к расходам, учитываемым при начислении налога на прибыль, относятся суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций наряду с суммой налога на имущество, исчисленной по итогам налогового периода. При этом датой осуществления расходов в виде авансовых платежей являются даты их начисления. Учет расходов на уплату налога на имущество осуществляется на дату начисления налога.
	О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/253, от 10.10.07)
	О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ УПРАВЛЯЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ТОВАРИЩЕСТВ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ОПЕРАЦИЙ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 29 И 30 П. 3 СТ. 149 НК РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/26, от 19.05.10)
	О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С НАЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С ДОХОДОВ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 02-06-07/836, от 19.02.09)
	О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С УЧАСТИЕМ БАНКА В КОНКУРСЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/179, от 24.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы банка по уплате регистрационного взноса на участие в конкурсе на соискание ежегодной международной премии в области банковского бизнеса не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. При этом банк-победитель конкурса вправе отнести расходы в виде дополнительного взноса, уплачиваемого за пакет услуг рекламно-информационного характера в СМИ, в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как ненормируемые расходы на рекламу.
	О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ И ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-11/95, от 16.06.04 04-30)
	О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ И ИСПРАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/217, от 08.12.04 05-02) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, исправленных путем их замены с указанием тех же реквизитов (номеров и дат), является неправомерным.
	О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/116396, от 06.12.07)
	О ПОРЯДКЕ ПЕРЕСЧЕТА КОЛИЧЕСТВА НЕФТЕПРОДУКТОВ ИЗ ОБЪЕМНЫХ ЕДИНИЦ В ВЕСОВЫЕ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-3-09/0412/23, от 24.03.05) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, у лиц, осуществляющих деятельность с нефтепродуктами, показатель плотности нефтепродуктов (в том числе и автомобильных бензинов) по каждой приобретенной ими партии должен быть определен и документально зафиксирован на момент получения (оприходования) товара. Указанный порядок обязателен для применения организациями... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ПЕРЕСЧЕТА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ ОШИБОК В ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, А ТАКЖЕ ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, УПЛАЧЕННЫХ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/667, от 18.09.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае выявления в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым налоговым периодам, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за предыдущие периоды и представить в налоговые органы уточненную декларацию. 2. Затраты по возмещению суммы денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в прошлом налоговом периоде, учитываются в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
	О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 04-2-06/679, от 23.11.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам доводит до сведения налоговых агентов, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Таким образом, при выплате единовременного дохода, например, за декабрь, не включающего в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц. В случае если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БАНКОМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЕСЛИ В ДОГОВОРЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ УКАЗАННЫХ ПРАВ СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММ НЕ УСТАНОВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/75, от 18.04.07)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ В УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/147@, от 24.08.04)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ГСМ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/6848, от 16.07.10)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, А ТАКЖЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/425, от 27.06.07 07-16)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ В ОТНОШЕНИИ КОМБИНИРОВАННЫХ РЕКЛАМНЫХ ПРОДУКТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТОВАРНОГО ЗНАКА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ЧАСТЬЮ ФИРМЕННОГО НАИМЕНОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ИСПОЛЬЗУЕМОГО ЕЮ НА ЗАКОННЫХ ОСНОВАНИЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/17, от 10.09.07) Министерство финансов РФ информирует, что затраты на рекламу в отношении комбинированного рекламного продукта с использованием товарного знака, являющегося частью фирменного наименования налогоплательщика и используемого им на законных основаниях, могут быть отнесены в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-3-08/530, от 13.07.05)