Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С СОДЕРЖАНИЕМ ПОМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (СТОЛОВОЙ), НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ОБСЛУЖИВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/186, от 29.03.07 07-8) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы, связанные с содержанием столовой, находящейся на территории предприятия и обслуживающей работников, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ И СУММ СТРАХОВОГО РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/1, от 29.01.07)
	О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ; ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ВОЗВЕДЕНИЕМ ОБЪЕКТОВ СТРОИТЕЛЬСТВА И МОНТАЖОМ ОБОРУДОВАНИЯ, А ТАКЖЕ СУММ НАЧИСЛЕННОГО НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/16, от 19.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Формирование налоговой базы и уплата налога на имущество отдельно в отношении каждого объекта основного средства не предусмотрено, за исключением объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. 2. Расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, монтажом... Далее...
	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО (С УЧЕТОМ ПРИНЦИПА РАВНОМЕРНОСТИ) РАСПРЕДЕЛЯТЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫМ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/37, от 21.02.07 07-6) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик самостоятельно распределяет расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением, с учетом принципа равномерности признания расходов.
	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ П. 1.1 СТ. 259 НК РФ САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫБИРАТЬ КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ НА РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/83, от 10.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать критерии отнесения на расходы затрат по осуществленным капитальным вложениям в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ ФОНДОМ В СОСТАВ ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПОЖЕРТВОВАНИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ НА СОДЕРЖАНИЕ И ВЕДЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА И ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИМ НА ИЗДАНИЕ КНИГ С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/279, от 27.12.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/889, от 24.12.07) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик, к которому в результате реорганизации присоединилось юридическое лицо, обязан внести на дату завершения реорганизации в свою учетную политику изменения, обеспечивающие соблюдение принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. При этом необходимо иметь в виду, что основаниями,при которых налогоплательщик вправе изменить учетную политику в течение текущего налогового периода, являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СОВЕЩАНИЙ, ПЕРЕГОВОРОВ, ПРЕСС-КОНФЕРЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/83, от 23.05.07 07-13)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ ВЫПЛАЧЕННОЙ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕМИРОВАНИИ РАБОТНИКОВ И ПОЛОЖЕНИЯМИ ТРУДОВЫХ И КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/288, от 22.05.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ЗАТРАТ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ С АГЕНТСТВАМИ, СПЕЦИАЛИЗИРУЮЩИМИСЯ НА УСЛУГАХ ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ (PR-УСЛУГАХ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 27.06.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО И НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТАКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ ЕЕ АКЦИОНЕРУ - ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/28, от 23.01.07 07-4)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЛАТЫ ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ НОРМАТИВОВ ОБРАЗОВАНИЯ ОТХОДОВ; ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНОМ РОССИИ ВОПРОСА ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/127, от 04.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли плату за размещение отходов в пределах утвержденных в установленном порядке нормативов образования отходов и лимитов на размещение конкретного вида отходов, а также расходы по оплате услуг сторонних организаций по разработке таких нормативов.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТРАХОВЫМ КОНСУЛЬТАНТАМ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫХ ВЫПЛАТ НДФЛ И ЕСН В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/14, от 27.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы работодателя по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Необходимо иметь в виду, что если в коллективном договоре (локальных нормативных актах, трудовом договоре) установлено, что работа сотрудников носит разъездной характер, то выплаты по возмещению им расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПРОДАЖЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/09715, от 17.02.04)
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-1-04/154, от 15.03.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что стандартный налоговый вычет не подлежит переносу на следующий налоговый период. При этом в случаях, если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма таких вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 %, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы данного налогового периода. Следует иметь в виду, что при необходимости налоговым агентам необходимо произвести перерасчет налоговой базы за предыдущие налоговые периоды. При этом штрафные санкции и пени к ним применяться не будут.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТОНАХОЖДЕНИЮ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-3-07/151, от 15.09.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что в случае выявления ошибок при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за различные отчетные периоды, уточненная налоговая декларация должна подаваться за каждый отчетный период. При этом налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, обязан распределять сумму налога, исходя из количества обособленных подразделений и их доли в налоговой базе организации, заявленных в первичной налоговой декларации за период, в котором была допущена ошибка. В данном случае не имеет значения факт ликвидации обособленного подразделения к моменту подачи уточненной налоговой декларации.
	О ПРИЗНАНИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/4/14, от 26.05.04 04-11) Министерство Финансов РФ сообщает, что транспорт транспортно-экспедиторской компании, осуществляющей перевозки пассажиров на основании договора, не относится к транспорту общего пользования. В связи с этим, расходы по оплате этих услуг не могут быть отнесены к расходам на командировки в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
	О ПРИЗНАНИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК НЕ МЕНЕЕ ГОДА, В СЛУЧАЕ ВНЕСЕНИЯ В ПЕРЕЧЕНЬ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ ИЗМЕНЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИЕМОМ И УВОЛЬНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/747, от 09.11.06)
	О ПРИЗНАНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА ДОГОВОРОМ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО КОЭФФИЦИЕНТА АМОРТИЗАЦИИ, НО НЕ ВЫШЕ 3, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/628, от 31.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что для признания гражданско-правового договора договором финансовой (аренды) лизинга для целей налогообложения прибыли такой договор должен соответствовать всем требованиям гражданского законодательства.
	О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ СТОЛОВОЙ, СОСТОЯЩИХ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ СТОЛОВАЯ НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОБСЛУЖИВАЕТ ЕЕ РАБОТНИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/244, от 17.04.07)
	О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИЗДАНИЕМ ЖУРНАЛА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ИЗДАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, БЕСПЛАТНО РАСПРОСТРАНЯЮЩЕЙ ИНФОРМАЦИОННО-РЕКЛАМНЫЙ ЖУРНАЛ И ПОЛУЧАЮЩЕЙ ДОХОД ТОЛЬКО ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ В НЕМ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/254, от 02.05.07)
	О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-3-10/218, от 05.08.05)
	О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО СТРАХОВАНИЮ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-3-09/211@, от 17.10.05) Федеральная налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Поскольку страховые организации не имеют лицензию на обязательное страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, расходы по страхованию гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как... Далее...
	О ПРИЗНАНИИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ДОЛГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОДНОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕД ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ПОСЛЕДНЯЯ ЯВЛЯЕТСЯ АФФИЛИРОВАННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НО НЕ ИМЕЕТ ПЕРЕД Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/212, от 04.04.07 07-9) Министерство финансов РФ информирует, что долговое обязательство по договору займа одной российской компании перед другой российской компанией при условии, что последняя является аффилированным лицом иностранной организации, но не имеет перед ней непогашенных долговых обязательств, для целей налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.
	О ПРИЗНАНИИ РАЗРАБОТКИ ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ И, СООТВЕТСТВЕННО, ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ СУММЫ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ НА УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДОВ ДАННОГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА БЕЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НА ОСТАТКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/114, от 22.02.07 07-6) Министерство финансов РФ сообщает, что проектная документация является результатом деятельности, связанной с осуществлением работ, а не оказанием услуг. При этом организация, выполняющая такие работы, не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода без распределения на остатки незавершенного производства.