Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/109, от 15.04.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы НДС, уплаченные по материальным ресурсам, используемым для производства товаров (работ, услуг), реализуемых с учетом дотаций, предоставляемых бюджетом в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот отдельным категориям граждан, подлежат вычету в случае приобретения указанных материальных ресурсов для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
	Без названия (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВГ-15-02/1035, от 03.11.99)
	(О ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/28, от 28.01.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана безнадежной и не подлежит учету в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/10, от 29.04.05) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу не вправе учитывать такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога. Вместе с тем, такие налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/14, от 04.04.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не могут быть отнесены к материальным расходам для целей налогообложения прибыли потери от недостачи (порчи) при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО АВИАБИЛЕТАМ, ОФОРМЛЕННЫМ КОМАНДИРОВАННЫМ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/112, от 16.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, авиабилет, оформленный командированным сотрудникам организации, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам, связанным с проездом к месту командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории России). При этом авиакомпании не должны выставлять счета-фактуры при реализации организациям авиабилетов.
	(О ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВОМЕРНОСТИ НЕВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/119, от 16.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, местом реализации которых территория России не признается, в качестве документа, являющегося основанием для невключения таких платежей в налоговую базу по НДС, могут выступать контракты на поставки товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, и иные документы, подтверждающие факт поставки товаров за пределами территории РФ и не вызывающие сомнения у налоговых органов.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-02/70, от 13.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на приобретение товаров для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по единому налогу учитываются в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. 2. Суммы НДС, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению в стоимость товарно-материальных ценностей, а также в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
	(ОБ УЧЕТЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-03-04/20, от 17.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при определении объекта налогообложения платежи за загрязнение окружающей природной среды в составе материальных расходов.
	(О ВЫЧЕТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НЕ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧЕННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/111, от 16.05.05) Министерство финансов РФ информирует налогоплательщиков о том, что вычет сумм НДС по приобретенным основным средствам возможен только после полной оплаты стоимости указанных основных средств.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/23, от 06.05.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющимся частью производственного цикла организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 2. При обнаружении ошибок, приведших к завышению налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщик обязан внести... Далее...
	(О ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВЫ 30 "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/156, от 07.06.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при учете на отдельном балансе обособленного подразделения организации объекта основных средств, который фактически находится на территории головной организации, в случае если указанный объект является движимым имуществом исчисление и уплата налога на имущество, а также представление налоговой декларации должны производиться по месту нахождения обособленного подразделения. В случае если речь идет о недвижимом имуществе, исчисление и уплата налога, а также представление налоговой декларации в отношении объекта должны производиться по месту нахождения головной организации.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-02/371/28, от 16.03.05)
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ТОВАРА ПРОДАВЦУ ПОКУПАТЕЛЕМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЭТОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/162, от 14.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при возврате товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец товаров вправе внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (с заверением их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления), и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
	(ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/105, от 28.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с оплатой подразделениям вневедомственной охраны услуг по охранной деятельности, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОХОДОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-03/63, от 11.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для получения имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг в случае отсутствия платежных документов налогоплательщик должен предоставить документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер их приобретения. Необходимо иметь в виду, что при отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от их продажи могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. В этом случае имущественный налоговый вычет не предоставляется.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СДАЮЩИМИ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ, РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/48, от 16.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при сдаче в аренду помещений не вправе уменьшать суммы арендной платы, предъявляемые арендаторам, на суммы коммунальных платежей, уплачиваемых арендаторами самостоятельно энерго- и водоснабжающим организациям. В случае если арендаторы в соответствии с условиями договора уплачивают коммунальные платежи самостоятельно сверх сумм арендной платы, арендодатель должен учитывать такие суммы в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/146, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, не увеличивает налоговую базу по НДС. При этом необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные до поставки товаров по облигациям или векселям (при наступлении срока погашения облигаций или оплаты по векселям или при их досрочной оплате), увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/17, от 06.07.05) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшают сумму единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных в этом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/21, от 11.07.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы, связанные с управлением организацией, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы, принимаются в момент их ввода в эксплуатацию после их фактической оплаты и при условии документального подтверждения таких расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/127, от 02.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы, взысканные с организации в счет возмещения убытков, причиненных распространением не соответствующих действительности и порочащих деловую репутацию сведений, не подлежат учету в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/160, от 03.06.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются транспортные затраты, не подтвержденные первичными документами (товарно-транспортными накладными).
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/49, от 16.08.05) Министерство финансов РФ информирует: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов затраты, связанные с оплатой услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов, а также плату за пользование ковриками для торгового зала. 2. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы по оплате услуг городского центра дезинфекции, а также затраты на содержание ККТ.
	(О ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА СЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/228, от 31.08.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российской организацией при приобретении основных средств за счет заемных средств, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/58, от 22.08.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, применяющая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.