Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ НДС, УПЛАЧЕННОГО ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/178, от 22.09.06 06-40) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы НДС, исчисленные при безвозмездной передаче рекламной продукции, не подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ЛИКВИДАЦИЮ ВЫВОДИМЫХ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ СКВАЖИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/780, от 17.11.06 06-48) Министерство финансов РФ информирует: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации скважин, включая суммы недоначисленной амортизации, признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором скважина была ликвидирована.
	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ ПОЖАРНОЙ ЧАСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/777, от 17.11.06 06-48)
	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КОМИССИЙ, УПЛАЧЕННЫХ БАНКУ В СВЯЗИ С ДОГОВОРОМ ОБ ОТКРЫТИИ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/765, от 16.11.06 06-48)
	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОЙ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/726, от 19.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании Положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это Положение.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ БАНКОВ ПОВЫШЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ЗАЕМЩИКОМ ПРИ ПРОСРОЧКЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ДОГОВОРУ КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ ТАКИХ ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/28, от 20.02.07)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ РАБОТ И УСЛУГ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/36, от 11.06.04 04-30) Министерство финансов Российской Федерации разъясняет, что организации, занимающиеся оказанием гостиничных услуг и применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право на уменьшение полученных доходов на сумму расходов по оплате приобретаемых санитарно- гигиенических работ, а также расходов на приобретение топлива, воды и энергии, используемых в технологических целях.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В БЮДЖЕТ В СЛУЧАЕ НЕПОДТВЕРЖДЕНИЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В РАЗМЕРЕ 0 % (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/258, от 29.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДОПЛАТ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-02/94, от 29.03.05 05-18) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доплаты до фактического заработка сверх сумм погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 рублей, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ-РАБОТОДАТЕЛЯ, СВЯЗАННЫХ С КОМПЕНСАЦИЕЙ РАСХОДОВ СОТРУДНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/358, от 01.06.07 07-13)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/287, от 08.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если размер фактически выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности превышает 16125 руб., организация вправе отнести сумму превышения к расходам в целях налогообложения прибыли. Указанная сумма превышения подлежит налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается доплаты до среднего заработка в сумме, превышающей установленный максимальный размер пособия по беременности и родам, то она не может рассматриваться в качестве государственного пособия и облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ВЫХОДНЫХ ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УВОЛЬНЯЕМЫМ РАБОТНИКАМ НА ОСНОВАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СОГЛАШЕНИЙ К ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ ТАКИХ ВЫПЛАТ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/222, от 12.12.07 08-2)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ИМУЩЕСТВА, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/513, от 20.07.07)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ КОНВЕРТОВ, ВИЗИТОК И ПЛАТЫ ЗА ОПТОВЫЕ ПОСТАВКИ ЖУРНАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/801, от 29.11.06 06-49) Министерство финансов РФ информирует: 1. Расходы на изготовление конвертов с указанием на них ссылки на сайт организации, а также на изготовление визиток для сотрудников, на которых изображен логотип организации не являются затратами на рекламу, поскольку указанная информация предназначена для конкретных лиц. 2. Затраты организации на оплату оптовой поставки журналов, в которых размещена реклама о данной организации, на основании договоров возмездного оказания услуг, рассматриваются для целей налогообложения прибыли как нормируемые рекламные расходы и учитываются с учетом установленных требований.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ, ПОСТУПИВШИХ В БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД И НАПРАВЛЕННЫХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО РЕАБИЛИТАЦИОННОГО КОМПЛЕКСА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/179, от 28.03.07)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАСТРОЙЩИКА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/733, от 22.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в рамках инвестиционного контракта на строительство предусмотрены дополнительные обременения в пользу государственных органов, без несения расходов на выполнение которых у организации отсутствует возможность осуществления строительства, и при этом со стороны указанных органов возникают встречные возмездные обязательства, то такие расходы капитального характера могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ГУП ОТ ПРОДАЖИ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, НАХОДИВШИХСЯ У НЕГО НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/58, от 11.05.07)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН РАСХОДОВ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 27.04.07)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫСТУПАЮЩЕЙ КОНЦЕССИОНЕРОМ ПО КОНЦЕССИОННОМУ СОГЛАШЕНИЮ, КОНЦЕССИОННОЙ ПЛАТЫ ЗА ПРАВО ВЛАДЕНИЯ И ПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОМ СОГЛАШЕНИЯ И СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННОМУ ОБЪЕКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/231, от 07.09.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в качестве расходов для целей налогообложения прибыли организацией - концессионером концессионной платы за право владения и пользования объектом концессионного соглашения, а также суммы начисленной амортизации в отношении амортизируемого имущества, полученного по концессионному соглашению, в течение срока действия соглашения.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРЬ ПРИ ХРАНЕНИИ ТОВАРОВ В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ МАГАЗИНА САМООБСЛУЖИВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/658, от 11.09.07 07-19) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, потери при хранении товаров в торговом зале магазина самообслуживания подлежат учету для целей налогообложения прибыли только в случае отсутствия виновных лиц и при наличии документального подтверждения факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ БАНКУ ЗА ОРГАНИЗАЦИЮ КРЕДИТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 10.09.07 07-19) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде комиссионного вознаграждения банку за организацию кредита в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПРИВЛЕЧЕННЫМ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/722, от 16.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты на проценты по кредитам, привлеченным для приобретения объекта основных средств, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленной нормы. При этом расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПУСКОНАЛАДОЧНЫХ РАБОТ "ПОД НАГРУЗКОЙ" (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/148, от 07.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на пусконаладочные работы "под нагрузкой" не включаются в сметную документацию и для целей налогообложения прибыли подлежат учету как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/647, от 06.09.07 07-19) Министерство финансов РФ сообщает, что коммунальные платежи могут быть учтены в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие данные расходы.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ СТОЛОВОЙ, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ СТОЛОВОЙ, СОСТОЯЩИХ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/659, от 11.09.07 07-19) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты на содержание столовой, находящейся на территории предприятия и обслуживающей его работников, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом расходы на оплату труда работников столовой, состоящих в штате предприятия, также подлежат учету для целей налогообложения прибыли.