Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ВОССТАНОВЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ МОЩЕНИЕМ), ПЕРЕДАННЫХ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/178, от 28.03.07)
	ОБ УЧЕТЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РУКОВОДИТЕЛЯМ ГУП (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-3-07/145, от 14.09.04)
	ОБ УЧЕТЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ И МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ В ВИДЕ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЛАТЫ ЗА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ В УКАЗАННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/64, от 17.05.07)
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ В ПЕРИОД АРЕНДЫ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА (РЕМОНТ, СОДЕРЖАНИЕ И ОХРАНА), ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АРЕНДАТОРОМ ДО ДАТЫ НАЧАЛА ФАКТИЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/155, от 20.08.07 07-18) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета арендатором для целей налогообложения прибыли расходов в виде аренды недвижимого имущества, и затрат, возникающих в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленных арендатором до даты начала фактического использования имущества.
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬЮ НЕ МЕНЕЕ ТРЕХ КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/6, от 29.01.07)
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ КАССОВОМ МЕТОДЕ СУММ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-5-11/169, от 16.11.04) Федеральная налоговая служба разъясняет, что налогоплательщик, применяющий кассовый метод учета доходов и расходов, в целях налогообложения прибыли вправе учитывать амортизацию по полученному имуществу только после фактической оплаты независимо от ее формы.
	ОБ УЧЕТЕ ДОПЛАТЫ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/88, от 04.03.05 05-13) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы, связанные с доплатой работникам за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (при условии, что такая доплата предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами) могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на оплату труда в пределах размеров данной доплаты, установленных в зависимости от месячной нормы рабочего времени.
	ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-02/50, от 18.03.05 05-18) Министерство финансов РФ сообщает о возможности применения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, порядка ведения учета показателей своей деятельности аналогично порядку, установленному для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (до внесения соответствующих изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ).
	ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/44, от 04.11.04 04-43) Министерство финансов Российской Федерации разъясняет: 1. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должен учитывать в расходах отдельно суммы уплаченного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. 2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, являются невозмещаемыми налогами и подлежат включению в стоимость приобретаемых основных средств и нематериальных активов в составе фактических затрат на их приобретение.
	ОБ УЧЕТЕ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ СОТРУДНИКАМ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/642, от 29.08.06 06-37) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, с 02.10.06 г. затраты работодателя на компенсацию расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут включаться в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБ УЧЕТЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/648, от 05.09.06 06-40) Министерство финансов РФ сообщает, что лизингополучатель вправе отнести к прочим расходам лизинговый платеж только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга не учитывается в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы. Необходимо также иметь в виду, что если по договору лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы лизинговых платежей без указания в нем выкупной цены, сторонами должно быть заключено дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты.
	ОБ УЧЕТЕ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НА УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/222, от 25.10.06 06-44)
	ОБ УЧЕТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ЗДАНИЯ), ПЕРЕДАННОГО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО, ПРЕОБРАЗОВАННОГО ИЗ МУП, В БУХУЧЕТЕ ОАО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, А ТАКЖЕ О ВКЛЮЧЕНИИ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ ЗА ГОСРЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/26, от 19.05.09)
	ОБ УЧЕТЕ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ОТКРЫТИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/486, от 30.05.06 06-23) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, платежи за открытие и обслуживание кредитной линии в целях налогообложения прибыли учитываются либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (как расходы на оплату услуг банка), либо в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов). При этом необходимо иметь в виду, что в случаях если комиссия за проведение операций по ссудному счету установлена в процентах от суммы непогашенного кредита, данная комиссия подлежит учету в составе внереализационных расходов.
	ОБ УЧЕТЕ ПОТЕРЬ ПРИ ТРАНСПОРТИРОВКЕ НЕФТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/19, от 19.04.05 05-18) Министерство финансов РФ сообщает, что потери при транспортировке нефти естественной убылью не являются, в связи с чем уменьшение объемов транспортируемой нефти следует рассматривать в качестве технологических потерь. Необходимо иметь в виду, что такие потери должны быть отделены от потерь товарно-материальных ценностей, которые могут нести организации при их хранении и транспортировке в случае нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждения тары, несовершенства средств защиты товаров от потерь и состояния применяемого технологического оборудования.
	ОБ УЧЕТЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/136, от 16.08.06 06-34) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на приобретение спиртных напитков для организации официального приема иностранной делегации, проводимого в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества, могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Что касается расходов на приобретение сувениров для иностранной делегации, то они не могут быть учтены в составе представительских расходов.
	ОБ УЧЕТЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, В ТОМ ЧИСЛЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ, ОКАЗАННЫХ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ НИМИ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/547, от 08.08.07 07-17) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае оказания в рамках хозяйственного договора, заключенного между материнской и дочерней компаниями каких-либо услуг (в т.ч. управленческих) дочерней организации, расходы по их оплате для целей налогообложения прибыли могут быть учтены дочерней организацией только при условии документального подтверждения таких расходов.
	ОБ УЧЕТЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВКЛАДОВ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ, НЕ ПРИНИМАЕМЫХ В СОСТАВ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ФОНДА, УВЕЛИЧИВАЮЩИХ СОВОКУПНЫЙ ВКЛАД ФОНДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/19, от 13.09.07)
	ОБ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ, ИСПОЛЬЗОВАННОМУ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/239, от 14.11.06 06-47) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы в виде процентов, уплачиваемых по кредитному договору, использованному для приобретения ценных бумаг, включаются в состав внереализационных расходов при условии их соответствия установленным критериям.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/33, от 09.06.04 04-30)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПРИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЭМИССИИ АКЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/200, от 04.09.06 06-40)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДУЕМОГО ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-4-07/229, от 21.06.04)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/180, от 24.07.06)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОРСКИХ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/32, от 09.06.04) Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что расходы, связанные с приобретением исключительных прав на воспроизведение, распространение, публичное исполнение, сообщение по кабелю для всеобщего сведения, передачу в эфир или любое другое публичное сообщение аудиовизуального произведения подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/65, от 01.12.04 05-04) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если приобретенное налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, нежилое помещение сдается в аренду, то есть используется для деятельности, приносящей доход, расходы по его приобретению подлежат учету при определении налоговой базы по единому налогу.