Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРИЧИНЕНИЕ ВРЕДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/783, от 20.11.06 06-48) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, не вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по страхованию ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО ОБУЧЕНИЮ СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/657, от 08.09.06 06-40) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов затраты на обучение имеющего высшее экономическое образование сотрудника по программе профессиональной переподготовки МВА - "Toп-Менеджер". При этом доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается налогом на доходы физических лиц, а оплата организацией подготовки специалиста не облагается ЕСН.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-18/06-5386, от 27.07.01 01-36)
	ОБ УЧЕТЕ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ СТРАХОВЫМ АГЕНТАМ (ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/132, от 13.08.07 07-19) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности отнесения страховщиком к расходам для целей налогообложения прибыли затрат в виде вознаграждения, выплачиваемого страховым агентам (физическим лицам), только на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.
	ОБ УЧЕТЕ СУММОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/815, от 06.12.06 07-01) Министерство финансов РФ разъясняет, что как отрицательная, так и положительная суммовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса доллара по отношению к рублю на день оплаты товара по сравнению с его курсом на день отгрузки, подлежит учету для целей налогообложения прибыли во внереализационных расходах (доходах).
	ОБ УЧЕТЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР БАНКАМИ, ВКЛЮЧАЮЩИМИ ВХОДНОЙ НДС В ЗАТРАТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-03/35, от 07.12.06 07-01)
	ОБ УЧЕТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И СБОРОВ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/349, от 09.11.05) Министерство финансов РФ информирует, что таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, являются расходами, непосредственно связанными с их приобретением, и подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств, подлежащих амортизации, в установленном порядке.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПЛАТА, ВЗИМАЕМАЯ БАНКОМ ЗА ОТКРЫТИЕ И ВЕДЕНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ, ЗА ПРОЛОНГАЦИЮ КРЕДИТА, ЗА РАССМОТРЕНИЕ ПАКЕТА ДОКУМЕНТОВ КЛИЕНТА НА ВЫДАЧУ КРЕДИТА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/39, от 29.06.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ НАДБАВКИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ? СЛЕДУЕТ ЛИ УЧИТЫВАТЬ ЭТИ СУММЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/188, от 07.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что надбавка, выплачиваемая за вахтовый метод работы взамен суточных, не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом указанная надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧИЛА СУММЫ ОПЛАТЫ ПО УКАЗАННЫМ ОТПУСКАМ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/230, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: суммы оплаты не предусмотренного законодательством дополнительного отпуска работникам организации не подлежат учету при определении налоговой базы по единому социальному налогу. На указанные суммы не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС РАБОТЫ ПО КОМПЛЕКСНОЙ ИНФОРМАТИЗАЦИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ МИД РОССИИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/182, от 04.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что работы по комплексной информатизации дипломатических представительств МИД России за пределами РФ, выполняемые российской организацией, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 %.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ. ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖАТ ЛИ КОРРЕКТИРОВКЕ РАНЕЕ УЧТЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32531, от 13.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при неоплате в установленный срок стоимости оказанных услуг суммы дебиторской задолженности учитываются в виде безнадежных долгов в составе внереализационных расходов. При этом необходимо иметь в виду, что безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Что касается ранее учтенных доходов от оказания услуг, то они корректировке не подлежат.
	ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ). В СООТВЕТСТВИИ С УСТАВОМ ШКОЛА ОРГАНИЗУЕТ ГОРЯЧЕЕ ПИТАНИЕ УЧАЩИХСЯ В ТЕЧЕНИЕ УЧЕБНОГО ДНЯ. С ЭТОЙ ЦЕЛЬЮ ОНА ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/84396, от 24.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Общеобразовательная школа, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть стоимость приобретенного готового питания в составе затрат по оплате стоимости товаров, подлежащих дальнейшей реализации, при исчислении налоговой базы по единому налогу. Необходимо иметь в виду, что расходы по товарам, приобретенным впрок и... Далее...
	ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ СУММ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72147, от 26.12.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, УЧРЕДИТЕЛЯМИ КОТОРОГО ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НЕОБХОДИМО ЛИ ОБЩЕСТВУ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СДАВАТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ? КАКОВ ПОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/72969, от 11.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов. 2. У обществ с ограниченной ответственностью, применяющих упрощенную систему, для оценки... Далее...
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛЯТЬ НДС С СУММ ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ЕСЛИ ДАННЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕ МОГУТ БЫТЬ ЗАРАНЕЕ ОТНЕСЕНЫ К КОНКРЕТНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70857, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что денежные средства, полученные организацией по с договору с целью своевременного осуществления оплаты предоставляемых услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость.
	ООО - РЕЗИДЕНТ ОЭЗ КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В РАМКАХ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА ОРГАНИЗУЕТ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ НА ПРИОБРЕТАЕМОМ (СОЗДАВАЕМОМ) ПОДВИЖНОМ СОСТАВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ООО ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО П. 17 СТ. 381 НК РФ ЛИБО ПРИМЕНЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/61, от 31.05.07)
	ООО ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С УБЫТКОМ. ВПРАВЕ ЛИ ООО ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖИВАЕМОГО ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ УБЫТКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/791, от 09.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что организация, выплачивая дивиденды своему акционеру, осуществляющему деятельность с убытком, не вправе сумму начисленных дивидендов, подлежащих налогообложению, уменьшить на суммы убытка, полученного таким акционером по итогам прошлых налоговых периодов.
	ООО ВЫЯВИЛО ОШИБКИ, ДОПУЩЕННЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРОШЛЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ. В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ОШИБОК, ОТНОСЯЩИХСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ПОСТУПАЕТ ООО, ПРОВОДЯ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/42, от 29.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при выявлении организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году, подлежит включению в прочие доходы (расходы) отчетного года. При этом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" наряду с прибылью и убытками от обычных видов деятельности отражаются платежи по перерасчетам по налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
	ООО ПОЛУЧИЛО ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ-НЕРЕЗИДЕНТА БЕСПРОЦЕНТНЫЙ И ПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЙМЫ. УЧИТЫВАТЬ ЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ КОЭФФИЦИЕНТА КАПИТАЛИЗАЦИИ НЕПОГАШЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ЗАЙМУ? ООО ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ И УДЕРЖИВАЕТ С НИХ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЕЖЕМЕСЯЧНО, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/434, от 28.06.07)
	ООО ПРИВЛЕКАЕТ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА СОГЛАСНО ДОГОВОРУ, КОТОРЫЙ СОДЕРЖИТ УСЛОВИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ. ПРИ ЭТОМ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ФАКТИЧЕСКАЯ СТАВКА КРЕДИТОРОМ НЕ МЕНЯЛАСЬ, ОДНАКО СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ ИЗМЕНИЛАСЬ В СТОРОНУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/701, от 27.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если договор займа содержит условие об изменении процентной ставки (несмотря на то что в течение срока договора она не менялась), расходы в виде процентов по договору исчисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ПРИОБРЕТЕН, А ЗАТЕМ РЕАЛИЗОВАН АВТОМОБИЛЬ, КОТОРЫЙ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛСЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УБЫТКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО АВТОМОБИЛЯ УЧЕСТЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/210, от 03.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что убытки от реализации автомобиля, не используемого в деятельности, направленной на получение дохода, не учитываются в целях налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛА ПРОВЕДЕНА АТТЕСТАЦИЯ РАБОЧИХ МЕСТ, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ УСТАНОВЛЕНО НАЛИЧИЕ ВРЕДНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФАКТОРОВ, УРОВНИ ВОЗДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ НЕ ПРЕВЫШАЮТ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДОЛЖАЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ БЕСПЛАТНУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/104, от 01.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если уровни воздействия вредных производственных факторов на работников не превышают установленных нормативов, расходы по бесплатной выдаче молока работникам не относятся к компенсационным выплатам и облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке. Для целей налогообложения прибыли такие расходы не учитываются. При этом необходимо иметь в виду, что передача права собственности на товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе является объектом налогообложения НДС. &G7764 05.01.02.10. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 28 июня 2007 г. N 03-06-06-01/38 (Д)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ЧАСТНЫМ ОХРАННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА КОНТРОЛЬНО-ПРОПУСКНОЙ РЕЖИМ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА. МОЖНО ЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ ОТНОСИТЬ В УМЕНЬШЕНИЕ ПРИБЫЛИ НА ОСНОВАНИИ ПОДПИСАННОГО АКТА С ДВУХ СТОРОН ИЛИ ДЛЯ ЭТОГО ЕЩЕ НЕОБХОДИМО ИМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22902, от 01.04.04)