Законодательство Москвы. Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	(О ВНЕСЕНИИ СЛЕДУЮЩИХ ИЗМЕНЕНИЙ В ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 03.04.2000 N 03-08/12600) (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 14-15/32235, от 16.07.01)
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ СТОИМОСТИ РАБОТ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ВЫПОЛНЕННЫХ СУБПОДРЯДЧИКОМ, НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77800, от 24.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае привлечения организацией подрядчика для выполнения отдельных операций расходы, связанные с оплатой его работ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в полном объеме при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	АДВОКАТСКАЯ ПАЛАТА ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПРЕЗИДЕНТУ, ВИЦЕ-ПРЕЗИДЕНТАМ, А ТАКЖЕ ДРУГИМ ЧЛЕНАМ СОВЕТА АДВОКАТСКОЙ ПАЛАТЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН С УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/250, от 29.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты и вознаграждения президенту, вице-президентам и другим членам совета адвокатской палаты являются объектом налогообложения единым социальным налогом. 2. Адвокатские образования, выступающие в качестве налоговых агентов, исчисляют и уплачивают ЕСН с доходов каждого адвоката, полученных им от профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов.
	АПТЕКА ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ АКЦИЗ НА СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ? МОЖНО ЛИ БРАТЬ В ЗАЧЕТ АКЦИЗ ПО СПИРТУ, ЕСЛИ ОН ПОЛУЧЕН БЕЗ ВЫДЕЛЕНИЯ СУММЫ АКЦИЗА В РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ? ЧТО СЧИТАТЬ ДНЕМ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ АКЦИЗА ПО СПИРТОСОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 05-11/14939, от 30.03.01)
	БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ЧАСТЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ СОТРУДНИКАМ ИЗ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, А ЧАСТЬ - ИЗ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОБЛАГАЮТСЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/35647, от 27.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что заработная плата, выплачиваемая бюджетной организацией сотрудникам из средств, полученных от учредителя, подлежит обложению единым социальным налогом в установленном порядке. Выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым... Далее...
	БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН: - НА СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК (ЗА НЕНОРМИРУЕМЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ), ВЫПЛАЧИВАЕМУЮ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА; - НА СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК НА ЛЕЧЕНИЕ И ОТДЫХ, ПРЕДОСТАВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/8277, от 11.02.04)
	БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, ФИНАНСИРУЕМЫЕ ИЗ БЮДЖЕТА, ОБСЛУЖИВАЮТСЯ В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ БУХГАЛТЕРИИ. ДОЛЖНЫ ЛИ ОНИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-09/097191, от 16.10.08)
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С КАССОВОГО МЕТОДА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ, ПОСТУПИВШЕЙ В 2005 ГОДУ В ПОГАШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ДО 2002 ГОДА, У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/57669, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, использующая метод начисления при учете доходов и расходов, должна признать поступившую в 2005 году сумму в счет оплаты отгруженной до 2002 года продукции внереализационным доходом. При этом в случае если указанная сумма в более ранние периоды уже участвовала в формировании налоговой базы, она может быть исключена из состава доходов, подлежащих налогообложению в 2005 году. Необходимо иметь в виду, что наличие льготы по уплате налога на прибыль до 1 января 2002 года в данном случае не имеет значения.
	В КАКОМ ОБЪЕМЕ ВЕДЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РАСХОДЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ В КАЧЕСТВЕ ОБРАЗЦОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29106, от 29.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что расходы организации по изготовлению и распространению товаров, переданных в качестве образцов, являются расходами рекламного характера и признаются объектом налогообложения при исчислении налога на рекламу.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ ИЛИ ИНЫХ АНАЛОГИЧНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/2/12696, от 19.03.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ КНИГ, БРОШЮР И ИНЫХ ПОДОБНЫХ ОБЪЕКТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/46419, от 29.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не начисляется амортизация на приобретаемые организацией издания (книги, брошюры и иные подобные объекты стоимостью более 10000 руб.), стоимость которых единовременно списывается в составе прочих расходов в момент их приобретения. Необходимо иметь в виду, что расходы на приобретение печатных изданий учитываются в целях налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и оправданности.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТНОСЯТСЯ НА ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ПБУ 10/99 "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17606, от 17.04.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ТОРГОВЫМ ПАВИЛЬОНАМ, ЗАКРЫТЫМ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО МЕНЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/02818, от 19.01.04) Настоящим письмом разъясняется, что начисление амортизации по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, не производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начата реконструкция. Если же реконструкция основных средств осуществляется менее 12 месяцев, то согласно разделу 5.3 Методических... Далее...
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛАГАЕТСЯ ЗДАНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по уплате арендной платы за землю могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в зависимости от оформленного права на земельный участок при условии, что здание, расположенное на нем, используется в целях получения доходов.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НЕРЕЗИДЕНТА РФ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/44940, от 23.06.05)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ГРУЗА ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ОПЛАТА СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ВСЕ ПЕРЕВОЗКИ, ЗАЯВЛЕННЫЕ К СТРАХОВАНИЮ В ПРЕДЫДУЩ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00931, от 08.01.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА И ПРОЦЕНТОВ ПО НЕМУ, ЕСЛИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СУММА ДЕНЕЖНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПОДЛЕЖИТ ОПЛАТЕ В РУБЛЯХ В СУММЕ, ЭКВИВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00907, от 08.01.04)
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО УЧИТЫВАТЬ В СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ БАНК НЕ ВО ВСЕХ СЛУЧАЯХ МЕНЯЕТ ПРОЦЕНТНУЮ СТАВКУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6565, от 06.02.01)
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНОСИТЕЛЬНО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ПРИБЫЛЬ ОТ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/17852, от 18.04.01)
	В МАРТЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И РАСПЛАТИЛАСЬ ЗА НЕГО ВЕКСЕЛЕМ СБЕРБАНКА РОССИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК К УЧЕТУ И МОЖЕТ ЛИ ОНА ВОЗМЕСТИТЬ СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36314, от 20.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС.
	В МЕБЕЛЬНОМ ЦЕНТРЕ НАХОДИТСЯ НЕСКОЛЬКО РОЗНИЧНЫХ ТОРГОВЫХ ТОЧЕК, ГДЕ ПРЕДСТАВЛЕНА РЕКЛАМИРУЕМАЯ МЕБЕЛЬ. ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ТОРГОВОГО ЗАЛА БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ПОСТЕЛЬНЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ, СВЕТИЛЬНИКИ, ШТОРЫ, КАРТИНЫ И ПРОЧИЕ ПРЕДМЕТЫ ИНТЕРЬЕРА. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/32240, от 13.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, затраты на приобретение предметов интерьера в целях оформления торгового зала не признаются объектом обложения налогом на рекламу.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ СТОЛОВАЯ, ОБСЛУЖИВАЮЩАЯ СОТРУДНИКОВ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТОЛОВОЙ УБЫТОЧНА. ДОПУСКАЕТСЯ ЛИ ПРИНИМАТЬ ТАКИЕ УБЫТКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ОСНОВАНИИ СТАТЬИ 275.1 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/37441, от 07.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при наличии в организации столовой, обслуживающей трудовой коллектив, налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет затрат на производство продукции столовой, реализуемой на общих основаниях и предоставляемой работникам бесплатно (по льготным ценам). В случае если предприятие по условиям трудовых... Далее...
	В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НИОКР ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОЗДАН НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЕГО СОЗДАНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/61606, от 23.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае создания организацией в результате НИОКР нематериального актива для целей налогообложения прибыли в учетной политике организации должны быть определены срок полезного использования объекта нематериального актива, а также порядок начисления амортизации по нему.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ИЗ СОСТАВА ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН, ВЫДЕЛЕНА НОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН НОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ ШК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/00122, от 05.01.04) Данным письмом сообщается, что юридическое лицо, образованное в результате реорганизации, формирует налоговую базу по ЕСН для расчета права на применение регрессивной шкалы налогообложения без учета налоговой базы, начисленной в период до реорганизации другим налогоплательщиком.