Законодательство Москвы. Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ: 1. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО БАНКУ ПРИ ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ, ДЛЯ ОПЛАТЫ ВНЕШНЕТОРГОВОГО КОНТРАКТА? 2. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ КУРСА ВАЛЮТЫ, ОТЛИЧНОГО ОТ ОФИЦИА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6560, от 12.02.01)
	ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ, КАСАЮЩИМСЯ ПЕРЕХОДА С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: 1. ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧЕНА ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНСЫ) В СЧЕТ О (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/02825, от 16.01.04)
	РЕЗИДЕНТ КАЗАХСТАНА ОКАЗЫВАЕТ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ. ПОКУПАТЕЛЬ УСЛУГ НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПО КАКОЙ СТАВКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ УДЕРЖАНИЕ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, ПРИОБРЕТАЮЩИМИ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ У ИНОСТРАННОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10463, от 19.02.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С НЕРЕЗИДЕНТОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЦЕПТУРЫ ИЗГОТОВЛЕНИЯ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ. РЕЦЕПТУРА ИЗГОТОВЛЕНИЯ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ (НОУ-ХАУ) ЯВЛЯЕТСЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ-НЕРЕЗИДЕНТА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43034, от 29.06.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ, ИМПОРТИРУЕТ ТОВАР. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА С БЕЛОРУССКОЙ ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/76638, от 29.11.04)
	РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧИЛ С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ СОТОВОЙ СВЯЗИ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ПО ОПЛАТЕ УКАЗАННЫХ УСЛУГ, ВЫПЛАЧЕННАЯ РУКОВОДИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83834.2, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что компенсация руководителю организации оплаты услуг сотовой связи учитывается в целях налогообложения прибыли при условии производственного характера таких услуг, что должно быть документально подтверждено.
	С 01.01.2000 В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 10/99, УТВЕРЖДЕННЫМ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РФ ОТ 06.05.99 N 33Н, РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ ОПЕРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/10961, от 06.03.01)
	С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2003 ГОДУ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДОЛЖАТЬ СПИСЫВАТЬ ОСТАВШУЮСЯ СУММУ АМОРТИЗАЦИИ В РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что поскольку действующее законодательство, регулирующее порядок применения упрощенной системы налогообложения, не предусматривает возможности отражения в налоговом учете остаточной стоимости нематериальных активов, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по единому налогу не вправе списывать сумму начисленной амортизации по нематериальным активам, приобретенным до перехода на упрощенную систему, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
	СДАЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС, ЕСЛИ ОНА ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ АРЕНДЫ ПО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ИМУЩЕСТВУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ВЫГОДУ ОТ БЕСПРОЦЕНТНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71407, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что временное пользование заемными денежными средствами, полученными по беспроцентному договору займа от другой организации или физического лица, не является основанием для возникновения внереализационного дохода организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
	СЛЕДУЕТ ЛИ СЧИТАТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОХОДЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КРАТКОСРОЧНЫМ ОБЛИГАЦИЯМ (НАКОПЛЕННЫЙ КУПОННЫЙ ДОХОД И СУММЫ ОТ ПРОДАЖИ УКАЗАННЫХ ОБЛИГАЦИЙ) ЕЕ ДОХОДОМ И ОБЛАГАТЬ ИХ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 6% ИЛИ НУЖНО ВКЛЮЧАТЬ ИХ В НАЛОГООБЛАГА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/02788, от 16.01.04)
	СОГЛАСНО КАКИМ КРИТЕРИЯМ МОЖНО НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ОТНЕСТИ К ОБЩЕСТВЕННОМУ ФОНДУ? КАКУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ И НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ДОЛЖНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЗВАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26251, от 17.05.03)
	СОГЛАСНО П. 12 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16.02.2004 N 84 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 02.12.2000 N 914" ИЗ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ИСКЛЮЧЕНЫ СЛОВА "М.П.", "ВЫДАЛ" И "ПОДПИСЬ ОТВЕТСТВЕННОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/33605, от 19.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что заверение печатями сторон счета-фактуры, оформленного в установленном порядке, не является обязательным.
	СОГЛАСНО ПОДП. 23 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК УМЕНЬШАЕТ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТАМИ 2 И 3 СТ. 38 НК РФ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/66510, от 28.11.03)
	СОТРУДНИК ПО ВОЗВРАЩЕНИИ ИЗ ЗАГРАНИЧНОЙ КОМАНДИРОВКИ ПРЕДСТАВИЛ В БУХГАЛТЕРИЮ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАЧЕННЫЙ СЧЕТ НА УСЛУГИ ГОСТИНИЦЫ ПО ФОРМЕ, АНАЛОГИЧНОЙ ФОРМЕ N 3-Г. МОЖНО ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ГОСТИНИЦЫ В СОСТАВЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71411, от 03.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, основанием для признания в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с оплатой проживания работника организации в гостинице при зарубежной командировке, являются форма, содержащая реквизиты, аналогичные реквизитам в форме N 3-Г "Счет", и унифицированная форма N T-10 "Командировочное удостоверение". При этом выделенные в первичных документах и уплаченные за границей суммы НДС рассматриваются как экономически оправданные затраты, формирующие стоимость услуги, и учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
	ТУРИСТИЧЕСКОЕ АГЕНТСТВО, РАБОТАЮЩЕЕ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИБЛИЗИТЕЛЬНО 90% ТУРОВ РЕАЛИЗУЕТ КАК ПОСРЕДНИК (АГЕНТСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ), ПОЛУЧАЯ КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ. МАЛАЯ ЧАСТЬ ТУРОВ (ОКОЛО 5%) РЕАЛИЗУЕТСЯ НА ОСНОВЕ ПРЯМЫХ ДОГОВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/16166, от 10.03.04) Данным письмом сообщается, что при оказании услуг населению в сфере туризма организация вправе использовать утвержденные Минфином России бланки строгой отчетности формы ТУР1. Также УМНС РФ по г. Москве обращает внимание организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, что на основании п. 3 ст. 4 ФЗ от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. При этом они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
	У КОМАНДИРОВАННЫХ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЮТ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КАМЕРОЙ ХРАНЕНИЯ НА ВОКЗАЛЕ. В БУХГАЛТЕРИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ СОТРУДНИКИ СДАЮТ КВИТАНЦИЮ - БЛАНК СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ. НА ОСНОВАНИИ ЭТИХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51161, от 04.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что не являются объектом обложения единым социальным налогом затраты сотрудников организации на оплату услуг за пользование камерой хранения на вокзале во время командировки.
	У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ С КРЕДИТОРАМИ ЧАСТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛА ПРОЩЕНА. ОТНОСИТСЯ ЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОЩЕНИЯ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/66083, от 26.11.03)
	УМЕНЬШАЕТ ЛИ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ОТЧЕТНЫХ (НАЛОГОВЫХ) ПЕРИОДОВ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ОСНОВНОМУ СРЕДСТВУ, ПЕРЕДАННОМУ СОБСТВЕННИКОМ В СЧЕТ УЧАСТИЯ В ДОГОВОРЕ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/2/69744, от 15.12.03)
	УСТАВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНО СОЗДАНИЕ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ (СРЕДСТВА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ) ИЗ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ИЗ ЭТОГО ФОНДА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИЮ. ОБЛАГАЕТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/92841, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплачиваемые работникам организации за счет средств специального назначения (независимо от того, предусмотрена ли их выплата трудовыми либо коллективным договорами), не подлежат учету в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные премии не являются объектом налогообложения ЕСН, поскольку не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА КАНДИДАТА, ПРИГЛАШЕННОГО НА СОБЕСЕДОВАНИЕ (ПО НАПРАВЛЕНИЮ КАДРОВОГО АГЕНТСТВА) ИЗ ДРУГОГО ГОРОДА? ПО РЕЗУЛЬТАТАМ СОБЕСЕДОВАНИЯ КАНДИДАТ БЫЛ ПРИНЯТ НА ДОЛЖНОСТЬ РУКОВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43527, от 30.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по оплате проезда на собеседование иногороднего гражданина не подлежат учету при исчислении налога на прибыль, поскольку указанные расходы произведены до принятия кандидата на должность руководителя филиала организации и до создания данного филиала.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО ОРГАНИЗАЦИИ НА ХРАНЕНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65429, от 20.11.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/40088, от 30.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы на командировки, имеющие производственный характер, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом такие расходы должны быть оформленны документально в соответствии с установленными унифицированными формами первичной учетной документации и являться экономически обоснованными.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОТКАЗА В ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ НДС ИДЕНТИЧНОСТЬ ПОДПИСЕЙ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА? МОЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ К УЧЕТУ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ВЫПИСАННЫЙ КРАСНЫМИ ЧЕРНИЛАМИ И ОТНОСЯЩИЙСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, КОТОРЫЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72139, от 29.12.03)