Применение налога на добавленную стоимость при импорте

	(О НЕ ПРИМЕНЕНИИ С 01.07.2009 ПОДПУНКТА 7 ПУНКТА 13 ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ ГТК РОССИИ ОТ 7 ФЕВРАЛЯ 2001 Г. N 131) (Телетайпограмма, Федеральная таможенная служба, № ТФ-797, от 30.06.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ИМПОРТЕРА ОТРАЖАЕТСЯ ПОКУПНАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ? КАКОВ ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И СБОР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/62980, от 29.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет: 1. В целях налогообложения прибыли под стоимостью приобретения товаров понимается договорная цена приобретения, при этом уплаченные отдельно ввозные таможенные пошлины, сборы и иные расходы, связанные с приобретением ввозимых товаров и не включенные в договорную цену, учитываются в составе косвенных расходов текущего налогового периода. 2. Сумма доплаты таможенной пошлины, произведенной после отражения в налоговом учете сформированной покупной стоимости закупленных по импорту и реализованных товаров, подлежит учету в составе косвенных расходов в период предъявления к доплате указанного платежа.
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ С 01.01.2008 В ДЕЙСТВИЕ ПП. 26 П. 2 СТ. 149 НК РФ ВЗИМАЕТСЯ ЛИ НДС ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ МАТЕРИАЛЬНЫХ НОСИТЕЛЕЙ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/110, от 12.05.08)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ИНСПЕКЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗАЯВИЛА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧАТЕЛЕМ В УКАЗАННЫХ ТАМОЖЕНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/18373, от 19.03.04)
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРЕДЪЯВИТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ НЕ НА ДАТУ ОТМЕТКИ "ВЫПУСК РАЗРЕШЕН", УКАЗАННОЙ В ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, А В БОЛЕЕ ПОЗДНИЕ СРОКИ С УЧЕТОМ НОРМ ПУНКТА 2 СТАТЬИ 173 НК РФ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/113588, от 29.10.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, УПЛАЧЕННУЮ ТАМОЖЕННОМУ ОРГАНУ ПРИ ВВОЗЕ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО БЛОКА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАМЕНЕ В СВЯЗИ С НАЛИЧИЕМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ДЕФЕКТА И ВОЗВРАЩЕННОГО ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/191, от 31.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления электронного блока, подлежащего замене в связи с наличием производственного дефекта, принимается к вычету после принятия указанного объекта на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе его на таможенную территорию РФ.
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТАВИТЬ К ВЫЧЕТУ ИЗ БЮДЖЕТА СУММУ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННУЮ ЦЕНТРУ ТЕХОБСЛУЖИВАНИЯ ЗА РЕМОНТ АВТОМОБИЛЯ, ЕСЛИ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ВОЗМЕСТИЛА РАСХОДЫ ПО РЕМОНТУ? ПРИ ЭТОМ: - ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/8704, от 12.02.04) Данным письмом Управление МНС РФ по г. Москве доводит до сведения, что в случае возмещения страховой компанией стоимости ремонта автомобиля страхователя организация не имеет права принять к вычету НДС так как, Методическим рекомендациям по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, разъяснено, что у страхователя не... Далее...
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИОБРЕТАЕТ И ВВОЗИТ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ТОВАРЫ БЕЛОРУССКОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА В СТОИМОСТЬ ТОВАРА ВКЛЮЧАЮТСЯ ЗАТРАТЫ НА ДОСТАВКУ ГРУЗА ДО ГРАНИЦЫ РФ, ДАЛЬНЕЙШАЯ ДОСТАВКА ПО ТЕРРИТОРИИ РФ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-14, от 05.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость услуг по транспортировке белорусских товаров, ввозимых на территорию России с территории Республики Беларусь, включается покупателем в налоговую базу по НДС. При этом необходимо иметь в виду, что суммы НДС, уплаченные перевозчикам за услуги по перевозке таких товаров в налоговую базу по ввезенным товарам не включаются.
	КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОДНОВРЕМЕННО С НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/73639, от 06.08.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ОФОРМЛЕНИЯ ПАКЕТА НЕОБХОДИМЫХ ДОКУМЕНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/10548, от 18.02.05)
	КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ПРИ ОПЛАТЕ БЕЛОРУССКИХ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ В РФ, АВАНСОВЫМИ ПЛАТЕЖАМИ В РОССИЙСКИХ РУБЛЯХ ПО КУРСУ ДОЛЛАРА США, УСТАНОВЛЕННОМУ В ДОГОВОРЕ ПОСТАВКИ? КАКИМ ОБРАЗОМ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-06, от 20.03.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при оплате белорусских товаров, ввозимых на территорию РФ, авансовыми платежами в рублях по курсу доллара США, установленному в договоре на поставку, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы денежных средств в российских рублях, перечисленных поставщику. Данная сумма отражается в графе 6 "Стоимость товара" заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
	КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ ЧЕРЕЗ СВОИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/50999, от 27.05.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РФ С УЧАСТИЕМ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ЭКСПЕДИТОР ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВИТЬ КЛИЕНТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/044970, от 15.05.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/70405, от 17.12.03)
	КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС И ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ В СВЯЗИ С ВВОЗОМ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60709, от 27.06.08)
	КОМПАНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАНИМАЕТСЯ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ, ТО ЕСТЬ ПРАКТИЧЕСКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСРЕДНИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КОМПАНИЯ РАБОТАЕТ ЗА КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/65075, от 20.11.03) Настоящим письмом разъясняется, что принципал (комитент) имеет право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании счета-фактуры, выставленного агентом принципалу, показатели которого соответствуют показателям счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем услуги) агенту, с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, а также при наличии отчета... Далее...
	МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЙ В СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О ПРИНЦИПАХ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЭКС (Протокол, Правительство РФ, от 23.03.07)
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ВЫСТАВЛЯТЬ ПОКУПАТЕЛЯМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННЫМ НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34816, от 04.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. Однако в случае добровольного предъявления такими лицами покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, предприниматели должны исчислить и уплатить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре.
	О ВЗИМАНИИ АКЦИЗОВ (Приказ, Федеральная таможенная служба, № 1501, от 06.12.07) утратил силу
	О ВЗИМАНИИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЗ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ (Письмо, Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России), № 01-06/29583, от 27.07.01 01-30)
	О ВЗИМАНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ПРИРОДНОГО ГАЗА, НЕФТИ, ВКЛЮЧАЯ СТАБИЛЬНЫЙ И НЕСТАБИЛЬНЫЙ ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ (Письмо, Федеральная таможенная служба, № 01-06/3942, от 11.02.05)
	О ВЗИМАНИИ НДС (Распоряжение, Московская западная таможня, № 169, от 25.06.01)
	О ВЗИМАНИИ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (Письмо, Федеральная таможенная служба, № 01-06/1958, от 27.01.05) утратил силу В соответствии с разъяснениями Федеральной таможенной службы, в отношении товаров, происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость взимается налоговыми органами. Что касается товаров, происходящих из третьих стран и из РФ и ввозимых с территории Республики Беларусь, то в отношении них действующий порядок предусматривает проведение таможенного оформления и контроля в полном объеме с уплатой таможенных пошлин и налогов таможенным органам.
	О ВЗИМАНИИ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (Письмо, Федеральная таможенная служба, № 01-06/45416, от 22.12.06) Федеральная таможенная служба совместно с Федеральной налоговой службой сообщают, что НДС в отношении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 года включительно и ввозимых на территорию РФ, происходящих с территории РФ, взимается таможенными органами России. Необходимо также иметь в виду, что не производится перерасчет сумм НДС, уплаченных с 01.01.05 г. таможенным органам в отношении товаров, происходящих с территории РФ и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС СТОИМОСТИ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КАК ПО ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ТАК И ПО ТЕРРИТОРИИ РФ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ БЕЛОРУССКИМИ И (ИЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1/02, от 22.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость услуг по транспортировке ввозимых в Россию с территории Беларуси товаров, осуществляемой белорусскими и (или) российскими перевозчиками, как по территории Республики Беларусь, так и по территории России, включается в налоговую базу по НДС.