Общие положения в сфере налогов и сборов

	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА О ВЫПОЛНЕНИИ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ, ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАКАЗЧИКОМ) И ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ИСПОЛНИТЕЛЕМ), СТОИМОСТЬ РАБОТ УСТАНОВЛЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОПЛАТА РАБОТ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/331, от 20.05.09)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОПЕРАТИВНОГО ЛИЗИНГА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ В ЛИЗИНГ БУРОВЫЕ УСТАНОВКИ. ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕН ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ К ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ, ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА УЧИТЫВАЕТСЯ НА Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/107, от 06.05.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления на основании договора оперативного лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на товары от иностранного лизингодателя к лизингополучателю, подлежат вычету у российского налогоплательщика после их принятия на учет, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ ВЫРАЖАЕТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ЕВРО), ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ ТАКЖЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ЕВРО). ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ СУММОВЫХ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ДЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/210, от 02.04.09)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ, ПОЛУЧЕННОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА РФ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ОДНОВРЕМЕННО С ВОЗВРАТОМ ЗАЙМА. ЗАЕМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЧАСТИЧНО ПОГАШЕН, ПРИ ЭТОМ НАЧИСЛЕННЫЕ НА ЭТУ ДАТУ ПРОЦЕНТЫ НА СУММУ ВОЗВРАЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/467, от 15.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА С ИНОСТРАННЫМ ПОКУПАТЕЛЕМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ РАСЧЕТЫ В ИНВАЛЮТЕ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТРОИЛА КОРАБЛЬ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ПЕРЕШЛО 19.04.2004. НА ЭТУ ДАТУ ПОКУПАТЕЛЬ НЕ ПРОИЗВЕЛ ОПЛАТУ. ВПРАВЕ ЛИ БЫЛА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/263, от 10.04.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дебиторская задолженность за реализованный, но не оплаченный заказ, стоимость которой выражена в иностранной валюте, подлежит пересчету по официальному курсу Банка России до даты ее погашения.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ ВЫРАЖАЕТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ ЦБ РФ НА ДЕНЬ ОПЛАТЫ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ СУММОВЫХ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/508, от 04.09.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае предварительной оплаты товара доходов (расходов) в виде суммовой разницы (когда оплата осуществляется в рублях) и доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (когда оплата осуществляется в иностранной валюте) для целей налогообложения прибыли не возникает.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПРЕМИЮ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО ОБЪЕМУ ПОКУПОК. ПРЕМИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПРОЦЕНТА ОТ ОБЪЕМА ПОКУПОК, И НА ЕЕ СУММУ УМЕНЬШАЕТСЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ. ВПРАВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/196, от 18.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма скидки (премии), предоставленной покупателю, включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех случаях, когда предоставление скидки (премии) предусмотрено условиями договора купли-продажи, а основанием ее предоставления является выполнение покупателем определенных условий договора.
	ПО УСЛОВИЯМ КОМИССИОННОГО ДОГОВОРА В ОБЯЗАННОСТИ КОМИССИОНЕРА ВХОДИТ ПРИВЛЕЧЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ РАСЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А КОМИТЕНТА - ВОЗМЕЩЕНИЕ КОМИССИОНЕРУ ПОНЕСЕННЫХ ИМ РАСХОДОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/410, от 16.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по кредиту учитывает комитент.
	ПО УСЛОВИЯМ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, А ТАКЖЕ КОМИССИОННУЮ ПЛАТУ ЗА ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ НА ФАКТИЧЕСКИЕ ЕЖЕДНЕВНЫЕ ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ ПО УЧЕТУ КРЕДИТА. В КАКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 22.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если в кредитном договоре размер комиссии за услуги банка выражен в процентном отношении от фактических ежедневных остатков средств на ссудных счетах, то расходы организации в виде указанной комиссии в целях налогообложения прибыли приравниваются к процентам. При этом расчет расходов в виде процентов производится ежемесячно исходя из совокупной суммы процентов.
	ПО ХОДАТАЙСТВУ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 12 ОКТЯБРЯ 1998 ГОДА ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 11 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ Ф (Определение, Конституционный Суд РФ, № 138-О, от 25.07.01 01-32)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВЗЫСКАНИЮ ВО ВНЕСУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ С ОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНАМИ ФСС РФ ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-351, от 19.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что штрафы за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым решение органа ФСС РФ было вынесено после 31 декабря 2006 г., подлежат взысканию с организаций во внесудебном порядке вне зависимости от размера штрафа, за исключением перечисленных в законодательстве случаев.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/222, от 11.09.09)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВОЗВРАТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ И ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ В БЮДЖЕТ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ДОХОДАМ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-13, от 10.04.09)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВОССТАНОВЛЕНИЮ СУММЫ "ВХОДНОГО" НДС, НАЧИСЛЕННЫЕ ПО ТОВАРАМ И ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, УНИЧТОЖЕННЫМ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОЖАРА, СЛУЧИВШЕГОСЯ ПО ВИНЕ ТРЕТЬИХ ЛИЦ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/194, от 15.05.08) Министерство финансов РФ сообщает о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету по утраченным в результате пожара товарам, в том числе основным средствам. При этом по основным средствам восстановлению подлежат суммы налога в размере сумм, пропорциональных остаточной (балансовой) стоимости объектов без учета переоценки.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ДЕНОМИНАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ ФИЗЛИЦА, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В 1995 Г. НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, КОТОРЫЕ БЫЛИ РЕАЛИЗОВАНЫ ПОСЛЕ ВЫХОДА УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РФ ОТ 04.08.1997 N 82 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-241, от 08.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что действующим законодательством не предусмотрена возможность учета деноминации цен, действовавших на территории РФ до 1 января 1998 г., при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами от реализации ценных бумаг.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕНВД ПОЛУЧАЕМЫЕ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО СОГЛАШЕНИЮ С АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ СРЕДСТВА В ВИДЕ СУБСИДИИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЧАСТИ ЗАТРАТ В СВЯЗИ С ОКАЗАНИЕМ НАСЕЛЕНИЮ БЫТОВЫХ УСЛУГ (УСЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/76, от 20.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, поскольку субсидии, выделяемые на возмещение затрат в связи с выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, следовательно, не подпадают под налогообложение ЕНВД, они должны облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ГРАЖДАНАМ, ПОДВЕРГШИМСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС? (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/8, от 01.06.07) Министерство финансов РФ информирует: суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не подлежат налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН ПРЕМИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ ИЗ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ, СФОРМИРОВАННОГО ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ АКЦИОНЕРА - ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ВЛАДЕЮЩЕГО 50% АКЦИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/769, от 14.07.08)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН СУММЫ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, НАЧИСЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ПОЛЬЗУ ЧЛЕНОВ ЭКИПАЖА СУДОВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В РОССИЙСКОМ МЕЖДУНАРОДНОМ РЕЕСТРЕ СУДОВ, ПО ТРУДОВЫМ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРЫХ ЯВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/9, от 12.02.09)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ НА ПРАВЕ ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧНОГО) ПОЛЬЗОВАНИЯ ФГУ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ, ПОДВЕДОМСТВЕННЫМ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/62, от 24.08.09)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ В БЕЗНАЛИЧНОМ ПОРЯДКЕ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ВЫДАЧЕЙ НАЛИЧНОЙ ВАЛЮТЫ КО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/3522, от 29.01.01)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН СУММЫ ДОПЛАТ РАБОТНИКУ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЕ ИМ ТРУДОСПОСОБНОСТИ В СЛУЧАЕ, КОГДА ДАННАЯ ДОПЛАТА НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/34, от 28.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что не предусмотренные трудовыми договорами суммы доплаты работникам до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности не подлежат учету для целей налогообложения прибыли и не облагаются ЕСН.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ФСО, В ЧАСТНОСТИ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ВЕТЕРАНАХ"? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-357, от 28.06.10)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ РАБОТНИКОВ УГОЛОВНО - ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ СИСТЕМЫ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/214, от 14.08.09)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ЕСН, А ТАКЖЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ СВОИХ РАБОТНИКОВ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И (ИЛИ) СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/80, от 06.04.09)