Общие положения в сфере налогов и сборов

	ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛ КРАН-МАНИПУЛЯТОР ДЛЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В ГИБДД. С ЗАКАЗЧИКОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ С ИСПОЛЬЗО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/148, от 10.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора, зарегистрированного в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату ЕНВД.
	ДЛЯ ДОСТАВКИ ТМЦ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ-ЭКСПЕДИТОРОВ. ЭТИ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ СЕТЬ СКЛАДОВ-ТЕРМИНАЛОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, НА КОТОРЫХ СОБИРАЮТСЯ ГРУЗЫ ОТ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЕЙ И С КОТОРЫХ ОНИ ВЫДАЮТСЯ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЯМ. НА ДОСТАВКУ ТОВАРА М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/346, от 21.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может являться накладная. При этом необходимо иметь в виду, что для учета расходов на приобретение товарно-материальных ценностей необходимо наличие иных документов, подтверждающих расходы на их приобретение, в частности договора и счета.
	ДЛЯ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ВХОДЯЩЕЙ В ПЕРЕЧЕНЬ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.06.2008 N 485. ЗА ГРАНТ ПРИОБРЕТЕНО СПЕЦОБОРУДОВАНИЕ. БУДЕТ ЛИ ЯВЛЯТЬСЯ ЭТО ОБОРУДОВАНИЕ ВНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/705, от 29.10.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что доходы в виде имущества, полученного за счет средств гранта, предоставленного иностранной организацией, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом такое имущество не подлежит амортизации.
	ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНК ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС. ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ ПРИЗНАЮТСЯ БАНКОМ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ЕСЛИ В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/23, от 04.02.11)
	ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛИЦЕНЗИИ НА РОЗНИЧНУЮ ПРОДАЖУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАТРЕБОВАЛА У НАЛОГОВОГО ОРГАНА СПРАВКУ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ. В 2009 Г. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ВЫДАЛ СПРАВКУ, СОГЛАСНО КОТОРОЙ У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ ЗАДОЛЖЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-545, от 18.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ" делается в случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов (сборов, пеней и налоговых санкций), за некоторыми исключениями, указанными в пункте 3 Методических указаний по формировании данной справки.
	ДЛЯ ПРИВЕДЕНИЯ ПОМЕЩЕНИЯ В СОСТОЯНИЕ, ПРИГОДНОЕ ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗА СВОЙ СЧЕТ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОВЕЛА РЕМОНТНЫЕ И ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ: УСТАНОВИЛА ГИПСОКАРТОННЫЕ ПЕРЕГОРОДКИ, ПОДВЕСНОЙ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/762, от 18.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, подлежат амортизации. В случае отнесения произведенных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно в полном объеме.
	ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СТРОИТЕЛЬСТВА) ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМА, РАСХОДЫ ПО КОТОРОМУ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СТОИМОСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА. ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ ДАННОГО ЗАЙМА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫНУЖДЕНА ПРИВЛЕКАТЬ ДОПОЛНИТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/720, от 02.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы в виде процентов по кредитам, привлеченным для приобретения (строительства) инвестиционного актива, а также по займам, направленным на рефинансирование долга, учитываются для целей налогообложения прибыли как внереализационные расходы в размере, не превышающем установленного размера. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты не формируют первоначальную стоимость инвестиционного актива.
	ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИИ В МЕДИЦИНСКОМ УЧРЕЖДЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИОБРЕТЕН ПРОТЕЗ В СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/25014, от 30.05.02)
	ДЛЯ ПРОДВИЖЕНИЯ ПРОДУКЦИИ НА РЫНКЕ ПОСТАВЩИКОМ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ ДОГОВОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, СОГЛАСНО КОТОРЫМ ПОСЛЕДНИЕ ОБЯЗУЮТСЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПРОДВИЖЕНИЕ ПРОДУКЦИИ ПУТЕМ СПЕЦИАЛЬНОЙ ВЫКЛАДКИ ПРОДУКЦИИ, ОБЕСПЕЧЕНИЯ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/57, от 30.01.08)
	ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И УЧЕТА В РАБОТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/57995, от 15.08.05)
	ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА НОВОГО ОБЪЕКТА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСКОЛЬКО ЛЕТ НАЗАД СНЕСЛА ВЕТХОЕ ЗДАНИЕ. ОДНАКО ПРОЦЕДУРА, СВЯЗАННАЯ С ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЭТОГО ЗДАНИЯ ИЗ РЕЕСТРА ПРАВ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, НАЧАЛАСЬ ТОЛЬКО В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/603, от 21.09.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов затрат на получение документов БТИ и иных затрат, связанных с проведением процедуры по исключению сведений о здании из единого государственного реестра прав, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
	ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АРЕНДУЕТ ТОРГОВЫЙ ЗАЛ ОБЩЕЙ ПЛОЩАДЬЮ МЕНЕЕ 150 КВ. М, В СВЯЗИ С ЧЕМ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД С ЗАНИМАЕМОЙ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДИ В СВЯЗИ С ПЛАНИРУЕМЫМ РАСШ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/215, от 03.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что общая площадь торговых залов всех переданных в аренду помещений учитывается только в том случае, если арендованные помещения, находящиеся в одном здании и имеющие торговые залы, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, относятся к одному торговому объекту.
	ДО 01.01.2009 ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЛА ЕНВД. С 01.01.2009 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕДЕНА НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВЯЗИ С ПРЕВЫШЕНИЕМ СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ 100 ЧЕЛОВЕК. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.07.2009 СНОВА ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕНВД, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/177, от 01.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе перейти на уплату ЕНВД с начала III квартала 2009 г. в случае если среднесписочная численность работников организации за II квартал 2009 г. составила менее 100 человек.
	ДО 2006 Г. ВОДОСНАБЖЕНИЕ ЗАО ОСУЩЕСТВЛЯЛОСЬ ИЗ АБИССИНСКОЙ СКВАЖИНЫ ГЛУБИНОЙ 25 М. НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СЧЕТЧИКА РАССЧИТЫВАЛАСЬ СУММА ВОДНОГО НАЛОГА. С 2006 Г. АБИССИНСКАЯ СКВАЖИНА ДЛЯ ВОДОПОТРЕБЛЕНИЯ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В СВЯЗИ С НИЗКИМ КАЧЕСТВОМ И М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-02/4, от 07.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что при заборе из подземных водных объектов воды для тушения пожаров объект налогообложения водным налогом отсутствует.
	ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА ТЯЖЕЛЫХ РАБОТАХ, РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, НЕУСТРАНИМЫМИ ПРИ СОВРЕМЕННОМ ТЕХНИЧЕСКОМ УРОВНЕ ПРОИЗВОДСТВА И ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-165, от 06.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (опасными) условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным договором, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ (ДАЛЕЕ - ОРЦБ) ЦЕННЫЕ БУМАГИ (СДЕЛКА СОВЕРШЕНА ВНЕ ОРГАНИЗОВАННОГО РЫНКА) ПО ЦЕНЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ МАКСИМАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ДАННЫХ БУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/272, от 26.04.11)
	ДОГОВОР ДЕПОЗИТНОГО ВКЛАДА СОДЕРЖИТ УСЛОВИЕ ЗАВИСИМОСТИ РАЗМЕРА ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДУ ОТ СРОКА РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА РАЗМЕР ПРОЦЕНТОВ ПЕРЕСМАТРИВАЕТСЯ В СТОРОНУ УМЕНЬШЕНИЯ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ПРИ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/426, от 23.06.10)
	ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА ЗАКЛЮЧЕН В 2010 Г. С СУБЪЕКТОМ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ. ПОКУПАТЕЛЬ, ИМЕЯ ПРАВО НА РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/39, от 29.07.11)
	ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ ЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ-АРЕНДАТОРУ ПРЕДОСТАВЛЕНО ПРАВО РАЗМЕЩАТЬ РЕКЛАМНЫЕ ВЫВЕСКИ СНАРУЖИ ЗДАНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЕТ В СУБАРЕНДУ РЕКЛАМНЫЕ МЕСТА - ЧАСТИ ФАСАДА ЗДАНИЯ. СУБАРЕНДАТОРЫ ОФОРМЛЯЮТ ПАСПОРТА РЕКЛАМНЫХ МЕСТ И РАЗМЕЩАЮТ НА ФАСАД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/537, от 02.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность, связанная с передачей во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам по договорам аренды (субаренды) средств наружной рекламы, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ДОГОВОРОМ БАНКОВСКОГО ВКЛАДА ПРЕДУСМОТРЕНА ДИФФЕРЕНЦИРОВАННАЯ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА: В ЗАВИСИМОСТИ ОТ РАЗМЕРА ОСТАТКА БАНКОВСКОГО ВКЛАДА ПРИМЕНЯЕТСЯ ОДНА ИЗ ДВУХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК. ПРОЦЕНТЫ НАЧИСЛЯЮТСЯ ЕЖЕДНЕВНО, ВЫПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА БА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-113, от 10.06.10)
	ДОГОВОРОМ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ БАНКОМ - ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ И УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ БАНКА ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ВЕРНУТЬ УЧРЕДИТЕЛЮ УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВО В СУММЕ РАЗМЕЩЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/690, от 25.10.11)
	ДОГОВОРОМ О РЕАЛИЗАЦИИ НЕФТИ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ИНОСТРАННЫМ ПОКУПАТЕЛЕМ, ПРЕДУСМОТРЕНО ПРАВО ПРОДАВЦА ТРЕБОВАТЬ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА В РАЗМЕРЕ ДО 80% ОТ ВСЕЙ СУММЫ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ЗА ПОСТАВКУ И РАССЧИТАННОЙ В СООТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/271, от 26.04.11)
	ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ТОВАРА ПРЕДУСМОТРЕНА СКИДКА (ПРЕМИЯ) ПОКУПАТЕЛЮ ЗА ДОСТИЖЕНИЕ СОГЛАСОВАННОГО ОБЪЕМА ЗАКУПОК ТОВАРА. ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА РАССЧИТЫВАЕТСЯ РАЗМЕР ПРЕМИИ, ПОДПИСЫВАЕТСЯ АКТ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (ПРЕМИИ). ЦЕНА ТОВАРА ЗА ПРОШЕДШ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/316, от 07.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, премии (скидки), полученные покупателем в связи с выполнением определенных условий договора, в частности объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	ДОЛЖЕН ЛИ ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ ПРИЕМЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/8024, от 10.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при приеме членских взносов наличными деньгами гаражно-строительный кооператив вправе не применять ККТ, используя для оформления таких расчетов приходные кассовые ордера. Однако необходимо иметь в виду, что кооператив обязан применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов за оказание услуг по хранению транспортных средств физических лиц, не являющихся членами кооператива, а также в случае, если член кооператива паркует несколько транспортных средств за отдельную плату, кроме гаражного места.
	ДОЛЖЕН ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИВ ПО ДОГОВОРУ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВО, ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОД В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННЫМ ИМУЩЕСТВОМ? ЕСЛИ ДОЛЖЕН, КАКОВ ПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/54, от 06.03.08)