Общие положения в сфере налогов и сборов

	КАКОВ ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ (В 2007 Г.), ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ ЗА 2008 И 2009 ГГ.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/81, от 07.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за 2008 г. на сумму убытка, полученного в 2007 г., не более чем на 30 процентов. При этом за 2009 г. налоговая база может быть уменьшена на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
	КАКОВ ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОПЛАТЕ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ, ВКЛЮЧАЯ СУММУ НДС, В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/596, от 21.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что дебиторская задолженность по оплате оказанных услуг в случае ликвидации должника признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. Налогоплательщик вправе списать на затраты сумму такой задолженности полностью, включая НДС.
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ВЫДАЧУ СЕРТИФИКАТА СООТВЕТСТВИЯ ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ И НЕ ИМЕЮЩИМ НА ТЕРРИТОРИИ РФ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/07, от 04.03.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ СДЕЛКИ ПО УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/03, от 01.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что при государственной регистрации сделки по уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве размер государственной пошлины уплачивается в зависимости от количества участников сторон сделки.
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЙ О ПРИЗНАНИИ НЕНОРМАТИВНОГО ПРАВОВОГО АКТА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ В АРБИТРАЖНЫХ СУДАХ, ЕСЛИ В ЗАЯВЛЕНИИ, ПОДАННОМ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД, ОБЪЕДИНЕНЫ НЕСКОЛЬКО ВЗАИМОСВЯЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/23, от 07.07.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/61, от 20.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма ЕСН рассчитывается по каждому физическому лицу, а затем суммируется в целом по организации. При этом в целом по организации отрицательных значений сумм налога не образуется.
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ, ИСЧИСЛЕННОГО И УДЕРЖАННОГО С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ПО ВКЛАДАМ В БАНКЕ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ДОХОД ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ВКЛАДЧИКАМ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БАНКА? ВПРАВЕ ЛИ БАНК ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДФЛ В БЮДЖЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/219, от 24.08.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ФИЗЛИЦАМИ ГОСПОШЛИНЫ ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ДОГОВОРА ДАРЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ И ОБСЛУЖИВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛОГО ДОМА, И ИНДИВИДУАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/71, от 26.08.11)
	КАКОВ ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НА 2009 Г. ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО ПЕРЕХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УСН, А ТАКЖЕ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/322, от 30.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г., составляет 23070 тыс. руб., величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., равна 30760 тыс. руб.
	КАКОВ ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-04/41, от 15.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные ставки по транспортному налогу с учетом таких особенностей регионов как уровень развития транспортной системы, спрос и предложения на транспортные средства, загруженность транспортной инфраструктуры, экологическая ситуация в регионе, социальное положение граждан и т.д.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА БАНКОМ РАСХОДА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО МЕЖБАНКОВСКИМ КРЕДИТАМ (ДЕПОЗИТАМ) СО СРОКОМ ДО 7 ДНЕЙ (ВКЛЮЧИТЕЛЬНО) ИЛИ ПРЕВЫШАЮЩИМ 7 ДНЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/111, от 27.08.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫИГРЫШЕЙ И ПРИЗОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/277, от 29.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы в виде выигрышей и призов, полученные юридическими лицами от юридических лиц, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В 2007 Г. ИНВЕСТИЦИОННОЙ КОМПАНИЕЙ АКЦИЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЕ АКЦИИ ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ ПЕРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/128, от 22.02.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В АРЕНДУ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ АРЕНДАТОРОМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/159, от 07.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что амортизация капитальных вложений арендатора в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество начисляется в течение всего периода аренды. При этом амортизируются только неотделимые улучшения, носящие капитальный характер. Сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором в составе выручки от реализации.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ПРОЦЕССЕ РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/852, от 11.12.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫХ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПО ЗАЙМУ, ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ ООО В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ И НАПРАВЛЕННОМУ ИМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/275, от 27.04.11)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА НА ПРОВЕДЕНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА АРЕНДУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОСУЩЕСТВЛЕННОГО С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОНИ ВПОСЛЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/1/195, от 18.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения. При этом сумма полученного возмещения расходов на проведение такого ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ НА УСЛОВИЯХ ОВЕРДРАФТА, РАЗМЕР КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ ФИКСИРОВАННЫЙ ПРОЦЕНТ ЗА ОТКРЫТЫЙ ЛИМИТ КРЕДИТОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/413, от 17.07.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что плата за пользование кредитом на условиях овердрафта в виде фиксированного процента за открытый лимит кредитования учитывается в целях налогообложения прибыли как расход в виде процентов по долговому обязательству.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/022061@, от 03.03.10)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20 000 РУБ., СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СПИСАНА ЕДИНОВРЕМЕННО В СОСТАВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/74, от 02.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20000 руб., стоимость которых списана единовременно в составе материальных расходов, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА СЛУЧАЙ СМЕРТИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА ИЛИ УТРАТЫ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ ТРУДОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/307, от 13.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что признание для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников не связано с периодом выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И СОЗДАНИЕ КОСТЮМОВ, ИГРОВОГО РЕКВИЗИТА, ДЕКОРАЦИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ИГРОВОГО ФИЛЬМА, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ДАЛЬНЕЙШЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ УКАЗАННЫХ ОБЪЕКТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/299, от 30.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды) включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В случае если имущество относится к амортизируемому (например, специальное техническое оборудование для киносъемок), то амортизация начисляется в соответствии с установленным порядком.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОДЕРЖАНИЮ УЧАСТКОВ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ГРАНИЦАХ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПЕРЕЕЗДОВ, В СЛУЧАЯХ ЕСЛИ ДАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ЯВЛЯЮТСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/661, от 03.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, заключившая договор аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности, кроме расходов по уплате арендных платежей, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы (в зависимости от их назначения) по содержанию таких участков в исправном состоянии.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ НОВОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОГО С ОКАЗАНИЕМ СЕРВИСНЫХ УСЛУГ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИНСТРУМЕНТОМ И ОСНАСТКОЙ ЗАКАЗЧИКА НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/31, от 22.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов,связанных с производством и (или) реализацией. При этом датой осуществления прочих расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЧАСТИЧНОЙ ЛИКВИДАЦИЕЙ СЛОЖНОГО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИЗМЕНИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ ПОДЛЕЖАВШИХ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/479, от 27.08.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности увеличения срока полезного использования объекта основных средств только в случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта произошло увеличение такого срока. В остальных случаях срок полезного использования амортизируемого имущества не изменяется в течение всего периода эксплуатации имущества.