Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ, УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ И УНИЧТОЖЕНИЯ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ В ВЕДЕНИИ МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)".
II. Приемка, хранение и порядок учета
бланков строгой отчетности
2.1. При использовании организациями культуры услуг типографии по
изготовлению заготовок бланков строгой отчетности расходы следует
производить по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" согласно
Указаниям о применении бюджетной классификации в Российской Федерации,
утвержденными Приказом Министерства финансов Российской от 25.12.2008
N 145н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации".
Оплата авансовых платежей по договорам на изготовление бланков
отражается следующей записью:
Дебет счета 2 206 09 560 "Увеличение дебиторской задолженности по
выданным авансам за прочие работы, услуги"
Кредит счета 2 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждения со
счетов".
2.2. Приемка изготовленных в типографии бланков строгой
отчетности производится по накладной типографии представителем
заказчика по доверенности.
Получение отражается следующей записью:
Дебет счета 2 105 06 340 "Увеличение стоимости прочих
материальных запасов"
Кредит счета 2 302 09 730 "Увеличение кредиторской задолженности
по оплате прочих работ, услуг".
Одновременно производится списание авансовых платежей следующей
записью:
Дебет счета 2 302 09 830 "Уменьшение кредиторской задолженности
по оплате прочих работ, услуг"
Кредит счета 2 206 09 660 "Уменьшение дебиторской задолженности
по выданным авансам за прочие работы, услуги".
2.3. Руководители организаций культуры создают условия,
обеспечивающие сохранность бланков документов. Работникам, связанным с
выдачей, хранением, использованием бланков строгой отчетности и
приемом выручки, руководителем организации (учреждения) должны быть
созданы условия, обеспечивающие сохранность бланков строгой отчетности
и денежных средств.
2.4. С работником заключается договор о полной индивидуальной
материальной ответственности по форме, утвержденной Постановлением
Министерства труда и социального развития от 31.12.2002 N 85 "Об
утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых
работниками, с которыми работодатель может заключать письменные
договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной)
материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной
материальной ответственности", на получение, хранение, учет и выдачу
бланков документов, а также прием от населения наличных денежных
средств согласно документам.
2.5. Бланки принимаются работником в присутствии комиссии,
назначенной руководителем организации. Приемка производится в день
поступления бланков. Комиссия проверяет соответствие фактического
количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в
сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и
составляет акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный
руководителем организации, является основанием для принятия бланков
документов на учет указанным работником.
2.6. В соответствии с нормами Инструкции по бюджетному учету,
утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету",
бланки строгой отчетности подлежат учету на забалансовом счете 03
"Бланки строгой отчетности".
К счету 03 "Бланки строгой отчетности" рекомендуется ввести
следующие субсчета:
03-1 "Бланки строгой отчетности на складе";
03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете";
03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации";
03-4 "Бланки строгой отчетности, подлежащие уничтожению".
Поступившие на склад бланки строгой отчетности учитываются на
счете 2 105 06 340 "Прочие материальные запасы" по фактической
стоимости приобретения и одновременно как бланки строгой отчетности на
забалансовом счете 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе" в
условной оценке рубль за один бланк.
2.7. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в
Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и
номерам, а также по местам их хранения с указанием даты получения
(выдачи) бланков строгой отчетности, их количества и стоимости, а
также по материально ответственным и подотчетным лицам. На основании
данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится
остаток на конец периода. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны
сургучной (мастичной) печатью, а количество листов заверено
руководителем учреждения.
2.8. Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. В
организациях культуры, получающих бланки в большом количестве,
допускается хранение их в специально оборудованных помещениях в
условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего
дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.
2.9. Получение комплектов билетов, абонементов, экскурсионных
путевок со склада для заготовок к продаже производится штатным
работником организации, уполномоченным на это приказом руководителя.
Выдача комплектов билетов, абонементов со склада оформляется
требованием-накладной (ф. 0315006), подписанным руководителем
организации или лицом на то уполномоченным.
Указанное требование выписывается в двух экземплярах. Один
экземпляр служит основанием для списания материальных запасов, второй
остается у лица, получившего бланки строгой отчетности.
Требование-накладную подписывают материально ответственные лица,
сдающие и принимающие бланки строгой отчетности, один экземпляр
сдается в бухгалтерию для учета движения материальных запасов.
Выданные со склада для регистрации в установленном порядке бланки
строгой отчетности отражаются по Дебету счета 2 401 01 272
"Расходование материальных запасов" и Кредиту счета 2 105 06 440
"Уменьшение стоимости прочих материальных запасов". Одновременно
производится запись по забалансовым счетам: Дебет 03-2 "Бланки строгой
отчетности в подотчете" - Кредит 03-1 "Бланки строгой отчетности на
складе".
2.10. Проштампованные бланки строгой отчетности регистрируются в
Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) и передаются
материально ответственному лицу или нештатному распространителю на
реализацию. При передаче на реализацию бланки строгой отчетности
списываются с забалансового счета 03-2 "Бланки строгой отчетности в
подотчете" на Дебет забалансового счета 03-3 "Бланки строгой
отчетности на реализации".
2.11. Материально ответственные лица отчитываются за полученные и
использованные бланки строгой отчетности корешками бланков строгой
отчетности, неся ответственность за использование каждого полученного
ими бланка строгой отчетности.
2.12. Уполномоченные по реализации билетов и кассиры организаций
культуры обязаны в срок, установленный приказом руководителя
учреждения, сдать в кассу учреждения или перечислить на лицевой счет
учреждения вырученные деньги за реализованные бланки строгой
отчетности.
Поступление денежных сумм в кассу учреждения оформляется
следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 2 201 04 510 "Поступления в кассу"
Кредит счета 2 205 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности
по доходам от оказания платных услуг". Одновременно реализованные
бланки строгой отчетности списываются с забалансового счета 03-3
"Бланки строгой отчетности на реализации".
2.13. На основании данных о регистрации бланков строгой
отчетности, накладных на отпуск для реализации, накладных на возврат
непроданных бланков строгой отчетности по каждому виду услуг
составляется сводный отчет о продаже билетов.
Сводный отчет о продаже бланков строгой отчетности должен
поступать в бухгалтерию учреждения для проверки и обработки не позднее
следующего дня после проведения мероприятия. К этому отчету должны
быть приложены корешки бланков строгой отчетности использованного
комплекта в сброшюрованном виде и накладные на непроданные билеты,
погашенные специальным штампом с описью. Погашение билетов
производится кассиром при составлении кассового отчета.
В отчете по проведенным операциям должны отражаться все обороты
по полученным для реализации, проданным и возвращенным билетам.
Остаток непроданных билетов, абонементов, показанный в отчете, должен
соответствовать данным накладных по возврату билетов, абонементов.
2.14. Возврат нереализованных бланков строгой отчетности
оформляется накладной и отражается по цене реализации записью способом
"красное сторно" следующим образом:
Дебет счета 2 205 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг"
Кредит счета 2 401 01 130 "Доходы от оказания платных услуг".
Исправление способом "красное сторно" оформляется справкой по
форме N 0504833, в которой необходимо сделать ссылку на номер и дату
исправляемого журнала операций, а также обосновать внесение
исправлений. Возврат нереализованных бланков строгой отчетности,
предназначенных к уничтожению, отражается списанием с забалансового
счета 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации" и записью на
забалансовом счете 03-4 "Бланки строгой отчетности, подлежащие
уничтожению".
|
Фрагмент документа "МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ, УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ И УНИЧТОЖЕНИЯ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ В ВЕДЕНИИ МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)".