ПО ВОПРОСУ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СВЕДЕНИЙ
О ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ ДОХОДАХ
И УПЛАЧЕННОГО С НИХ НАЛОГА
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
13 июля 2005 г.
N КБ-6-26/566
(Д)
Федеральная налоговая служба по вопросу подтверждения сведений о
полученных иностранными гражданами доходах от источников в Российской
Федерации и уплаченного с них налога на доходы физических лиц для
целей представления в налоговые органы иностранных государств
сообщает.
Положениями налогового законодательства многих стран
предусмотрено декларирование всех доходов физического лица - резидента
соответствующей страны, в том числе полученных в иностранных
государствах. При этом документ о полученных доходах и уплаченных с
них налогах в иностранном государстве должен быть подтвержден
налоговым органом этого иностранного государства.
Сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного в Российской
Федерации в виде удержания организацией-работодателем (налоговым
агентом), выплачивающим эти доходы, отражается в Справке о доходах
физического лица за соответствующий год, представляемой по форме
2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686.
Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в соответствии с
пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту
своего учета.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не
содержит специальной нормы, предусматривающей дополнительное
подтверждение данной Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)
налоговыми органами Российской Федерации.
Вместе с тем иностранный гражданин может обратиться в налоговый
орган Российской Федерации по месту учета налогового агента в целях
получения подтверждения сведений о суммах и видах полученных доходов и
фактически удержанной с них суммы налога, предназначенного для
представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом
которого является этот гражданин.
В этом случае указанное подтверждение производится налоговым
органом Российской Федерации на основании письменного запроса
иностранного гражданина с приложением к нему Справки о доходах
физического лица (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом, и копии
документа, удостоверяющего личность этого гражданина (паспорт или
документ, его заменяющий).
Налоговый орган Российской Федерации сопоставляет сведения,
указанные в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), с
информацией, имеющейся в данном налоговом органе, и при их
идентичности производит подтверждение о полученных иностранным
гражданином доходах от источников в Российской Федерации и уплаченной
с них суммы налога в виде заверения Справки о доходах физического лица
(форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом, подписью руководителя
(заместителя руководителя) этого налогового органа и оттиском его
гербовой печати.
Поскольку различные виды доходов могут облагаться по разным
ставкам, а в Справке о доходах физического лица (форме 2-НДФЛ) они
указываются в кодированном виде, то при предоставлении информации в
официальные органы иностранных государств необходимо налоговому органу
Российской Федерации дополнительно к заверенной указанным выше
способом Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)
расшифровывать коды таких видов доходов с указанием их сумм.
Если налог на доходы физических лиц уплачивался в Российской
Федерации иностранным гражданином на основании представленной им в
налоговый орган декларации в соответствии с положениями статей 227 -
229 Кодекса, то необходимые сведения могут быть почерпнуты из копии
такой декларации с отметкой о принятии ее соответствующим налоговым
органом, а также оригинала квитанции банка об уплате исчисленной суммы
налога. В этом случае подтверждение производится указанным выше
способом на указанной декларации.
В случае обращения налогоплательщика - иностранного гражданина в
налоговый орган Российской Федерации по почте заверенная Справка о
доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) с приложением расшифрованных
кодов видов доходов и их сумм либо заверенная декларация направляются
в адрес данного налогоплательщика указанным налоговым органом.
В рамках реализации межправительственных соглашений об избежании
двойного налогообложения или о сотрудничестве и взаимной помощи по
вопросам соблюдения налогового законодательства, действующих в
отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами,
аналогичный порядок подтверждения сведений о полученных иностранными
гражданами доходах от источников в Российской Федерации и уплаченного
с них налога на доходы физических лиц для целей представления в
налоговые органы иностранных государств может применяться также и при
поступлении письменных запросов из налоговых органов иностранных
государств.
В случае отсутствия указанных межправительственных соглашений
такие запросы направляются в ФНС России для последующего указания
налоговым органам по их исполнению.
Б.М.КОРОЛЬ
13 июля 2005 г.
N КБ-6-26/566 |