ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ УВЕДОМЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ (ВКЛАДОВ) В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ В БАНКАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
1 ноября 2005 г.
(Д)
В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от
10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об
открытии (закрытии) счетов (вкладов), открытых в иностранной валюте в
банках, расположенных на территориях иностранных государств,
являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, не позднее месяца со дня заключения
(расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Резиденты уведомляют налоговые органы об открытии (закрытии)
указанных счетов (вкладов) в произвольном порядке, но по форме,
утвержденной приказом ФНС России.
Кроме того, частью 3 статьи 12 Федерального закона "О валютном
регулировании и валютном контроле" определено, что резиденты могут
открывать счета (вклады) в банках за пределами территории Российской
Федерации и в иных случаях в порядке, устанавливаемом Банком России,
который может предусматривать требование о предварительной регистрации
открываемого счета (вклада).
На основании данной нормы Банком России утверждены:
- Указание от 30.03.2004 N 1411-У "Об открытии физическими лицами
- резидентами счетов в банках за пределами территории Российской
Федерации" (вступило в силу с 18.06.2004), в соответствии с которым
физические лица - резиденты открывают банковские счета в валюте
Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на
территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или
ФАТФ, а также банковские счета в валюте Российской Федерации в банках,
расположенных на территориях иностранных государств, являющихся
членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого
счета в налоговых органах по месту учета резидента в порядке,
устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с
Банком России;
- Указание Банка России от 04.05.2005 N 1574-У "Об открытии
резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными
предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами
территории Российской Федерации", согласно которому физические лица -
индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением
кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета в
валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках,
расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся
членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета в валюте Российской
Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных
государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной
регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета
резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию
с Банком России.
Следовательно, для открытия счета (вклада) в банке за пределами
территории Российской Федерации в соответствии с данными указаниями
Банка России резидент обязан обратиться в налоговый орган по месту
своего учета за предварительной регистрацией данного счета. |