ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 октября 2005 г.
N 03-03-02/121
(ФГ 05-49)
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело вопрос об
учете для целей налогообложения прибыли расходов организаций на
участие в тендерах в случае проигрыша торгов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 "Налог на прибыль
организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.
270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Тендерные торги могут предусматривать в качестве необходимых
условий участия в них обязанность представления участником конкурсного
предложения, сбор за участие в конкурсе, приобретение тендерной
документации, приобретение банковской гарантии, выполнение иных
требований тендера.
Соответственно в целях налогообложения прибыли необходимо
учитывать возможность участия организации в торгах в рамках своей
основной деятельности, а также характер расходов, возможность их
возвратности при различных исходах тендерных торгов или возмещения
подобных расходов в стоимости строительных работ.
Учитывая вышеизложенное, расходы организации, связанные с
участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны
для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов
в случае, если они понесены в связи с выполнением требований,
предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не
возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут
быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы
по приобретению тендерной документации, приобретению банковской
гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально,
учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Кроме того, в случае возврата организаторами торгов сумм,
внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у
участника включаются в состав внереализационных доходов.
Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-03-01-02/97 считать
недействительным.
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С. ШАТАЛОВ
31 октября 2005 г.
N 03-03-02/121 |