О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПО РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЕЙ И ПРОДАЖЕ ЗАПЧАСТЕЙ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 августа 2006 г.
N 03-11-04/3/380
(ФР 06-35)
Вопрос: Планируем вид деятельности: ремонт, техническое
обслуживание и мойка автотранспортных средств.
При оказании данных услуг осуществляются материальные затраты
(запчасти, расходные материалы и пр.). Реализация таких материальных
затрат отражается в заказ-наряде с наценкой и не учитывается как
отдельный вид деятельности - розничная торговля. Торгового зала с
выставкой товара нет. Заказ-наряды оформляются в клиентской зоне
автосервиса. В бухгалтерском учете это проводится следующими
проводками:
Дт 20 Кт 10 - списаны на производство запчасти и расходные
материалы без наценки по стоимости закупки;
Дт 62 Кт 90,1 - отражена реализация по заказ-наряду автосервиса
(работа+запчасти);
Дт 90,2 Кт 20 - списана себестоимость.
В Налоговом кодексе нет разъяснений о материальных затратах для
оказания услуг.
В письме УМНС РФ по С.-Пб. от 01.03.04 N 07-08/4468 говорится,
что реализация запчастей, отраженных в заказ-наряде, не учитывается
как отдельный вид деятельности - розничная торговля, а подлежит
переводу на ЕНВД в рамках вида деятельности по оказанию услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
(включая все полученные доходы и произведенные расходы, связанные с
данным видом деятельности). Но налоговая инспекция говорит, что если
запчасти отпускаются с наценкой, то это отдельный вид деятельности и
должен облагаться отдельно от автосервиса. Как правильно при оказании
услуг вести учет и реализацию запчастей? Ведь если это под услуги, то
это материалы и учитываются на сч. 10, а если товары, то сч. 41. Можно
ли указывать в заказ-наряде стоимость запчастей с наценкой при ведении
учета через сч. 10?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на
ваше письмо от 19.06.2006 г. N 8 сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг
по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных
средств, а также в сфере розничной торговли.
Как следует из письма, ваша организация планирует осуществлять
ремонт, техническое обслуживание и мойку автотранспортных средств. При
этом отпуск запчастей и расходных материалов для ремонта
предполагается осуществлять с торговой наценкой и выделять в
заказах-нарядах отдельной строкой.
В данном случае, согласно Инструкции по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций,
утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н,
запасные части и материалы, стоимость которых не включается в
себестоимость услуги по проведению ремонта автотранспортных средств,
следует учитывать не на счете 10 "Материалы", а на счете 41 "Товары".
Соответственно организация может быть переведена на уплату
единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности: по
оказанию услуг по ремонту автомобилей и по розничной торговле
запасными частями и материалами, отпущенными с торговой наценкой для
проведения ремонта автомобилей и выделенных в заказах-нарядах на
ремонт отдельной строкой.
Заместитель директора
департамента налоговой
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
А.И. Иванеев
21 августа 2006 г.
N 03-11-04/3/380 |