ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ
РАСХОДОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С КОМПАНИЕЙ НА
ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ И ПОДДЕРЖКЕ WEB-САЙТА НА
НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ
ЗАТРАТЫ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ НА WEB-САЙТЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ
ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ,
УПЛАЧИВАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВОВУЮ БАЗУ ДАННЫХ И
ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОФИЦИАЛЬНЫМ ДИСТРИБЬЮТОРОМ ПО
ОБНОВЛЕНИЮ БАЗ ДАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СИСТЕМЫ
"КОНСУЛЬТАНТПЛЮС". МОЖНО ЛИ ЗАТРАТЫ ПО
ОБНОВЛЕНИЮ БАЗ ДАННЫХ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ,
УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕДИНОГО НАЛОГА?
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛИЦЕНЗИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЛА
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ ФИРМЫ, КОТОРЫЕ КОНСУЛЬТИРОВАЛИ
ПО ВОПРОСАМ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ, ПРОВЕРЯЛИ ПРАВИЛЬНОСТЬ
ОФОРМЛЕНИЯ ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ
ЛИЦЕНЗИИ И ОКАЗЫВАЛИ ИНФОРМАЦИОННО-СПРАВОЧНЫЕ УСЛУГИ
ПО ВОПРОСАМ СООТВЕТСТВИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ,
ЗАКЛЮЧАЕМЫХ ЗАКАЗЧИКОМ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ.
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ЭТИХ
ФИРМ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
23 августа 2006 г.
N 18-11/3/74444@
(Д)
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень
расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ
указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической
оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1
статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны,
экономически оправданны, документально подтверждены, а также
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
В подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены расходы
на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров
(работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом
согласно пункту 2 статьи 346.16 данные расходы принимаются
применительно к порядку, предусмотренному статьей 264 НК РФ для
исчисления налога на прибыль организаций.
На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на
рекламу следует принимать с учетом положений пункта 4 данной статьи. В
соответствии с указанным пунктом к расходам организаций на рекламу, в
частности, относятся затраты на рекламные мероприятия через средства
массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по
радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.
Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О
рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым
способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная
неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к
объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и
его продвижение на рынке.
Таким образом, затраты на размещение в Интернете на web-сайте
информации, соответствующей этому определению, можно учесть при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН, как расходы на рекламу.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового
кодекса РФ к расходам относятся затраты, связанные с приобретением
права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с
правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным затратам
относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
В подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусмотрены расходы
налогоплательщика, связанные с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям), а также расходы на приобретение
исключительных прав на программы для ЭВМ и обновление программ для ЭВМ
и баз данных. При этом согласно указанной норме стоимость программы
для ЭВМ, исключительные права на которую приобретает налогоплательщик,
должна быть менее 10000 руб.
Следовательно, организация вправе отнести к расходам, учитываемым
при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН, затраты по ежемесячному обновлению используемой
программы для ЭВМ.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить
полученные доходы на предусмотренные подпунктом 30 пункта 1 статьи
346.16 НК РФ расходы на оплату услуг специализированных организаций по
проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению
иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии
(разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
23 августа 2006 г.
N 18-11/3/74444@ |