О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ В КРУПНЫХ И ОСОБО КРУПНЫХ РАЗМЕРАХ
В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
ПРИКАЗ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РФ
15 ноября 1999 г.
N 409/АП-3-16
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
15 ноября 1999 г.
N 359
(НЦПИ)
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению,
предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений, а
также в связи с вступлением в силу Налогового кодекса Российской
Федерации приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях
законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах
в федеральные органы налоговой полиции (далее - Порядок).
2. Руководителям органов Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и начальникам
управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям,
городам федерального значения, автономной области, автономным округам
обеспечить исполнение утвержденного настоящим приказом Порядка.
3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о
передаче материалов о налоговых правонарушениях и принятых по ним
решений руководителям налоговых органов и органов налоговой полиции
ежеквартально производить сверку переданных и поступивших материалов.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
первого заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции
Российской Федерации Агеенкова А.В. и первого заместителя Министра
Российской Федерации по налогам и сборам Смирнова А.В.
Директор Федеральной службы
налоговой полиции РФ
В.Ф. Солтаганов
15 ноября 1999 г.
N 409/АП-3-16
Министр РФ по налогам и сборам
А.П. Починок
15 ноября 1999 г.
N 359
Приложение
к приказу ФСНП РФ и МНС РФ
от 15 ноября 1999 года
N 409/АП-3-16 / N 359
ПОРЯДОК
передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах
и сборах в крупных и особо крупных размерах в
федеральные органы налоговой полиции
В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой
полиции), устранения недостатков при передаче материалов о налоговых
правонарушениях юридических и физических лиц налоговыми органами
органам налоговой полиции устанавливается следующий порядок:
1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты
налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
гражданином - в размере свыше 200 минимальных размеров оплаты труда,
организацией - в размере свыше 1000 минимальных размеров оплаты труда
в десятидневный срок со дня выявления указанных фактов направляют
материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и принятия по
ним решения в соответствии с законодательством. Указанные материалы
направляются с сопроводительным письмом за подписью начальника
налогового органа или его заместителя.
1.1. При выявлении фактов уклонения физических лиц от уплаты
налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в
крупных и особо крупных размерах (наличие в действиях
налогоплательщика признаков состава преступления, предусмотренного
статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации*(1) в органы
налоговой полиции направляются:
акт выездной налоговой проверки *(2) (если проводилась);
возражения по акту;
копия принятого по акту решения;
при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на
жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных
решений (определений);
документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие
сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу
декларацию о доходах;
копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на
основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в
декларацию о доходах заведомо ложных сведений;
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов
или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены
факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных
налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их
выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае
погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени,
налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых
правонарушений - справка об уплаченных суммах.
1.2. При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов или
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций
(наличие в действиях налогоплательщика признаков состава преступления,
предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации)
в органы налоговой полиции направляются:
акт выездной налоговой проверки (если проводилась);
возражения по акту;
копия принятого по акту решения;
при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на
жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных
решений (определений);
подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов,
отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неуплаты
налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый
период и материалов о привлечении их к административной
ответственности (если привлекались);
объяснения должностных лиц налогоплательщика-организации по
фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при
отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов
или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с
организаций выявлены факты неуплаты (с разбивкой сумм доначисленных
налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их
выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае
погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени,
налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых
правонарушений - справка об уплаченных суммах.
К акту выездной налоговой проверки прилагаются копии заключений
экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколов опроса
свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и
торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанных с содержанием объектом
налогообложения, протоколов, составленных при производстве иных
действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства
соответствующих действий), а также другие материалы, имеющие значение
для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений.
2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о
нарушениях законодательства о налогах и сборах, подлежащих передаче
органам налоговой полиции, в строгом соответствии с настоящим
Порядком.
3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности
работы по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства по
налогам и сборам в крупных и особо крупных размерах налоговые органы
могут организовывать предварительное ознакомление сотрудников органов
налоговой полиции с такими материалами (до официальной передачи их
органам налоговой полиции) для изучения и закрепления
доказательственной базы совершенного деяния а также для правовой
оценки. Доступ сотрудников налоговой полиции к сведениям, составляющим
налоговую тайну, осуществляется в соответствии с требованиями пункта 3
статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации*(3).
Не допускается возвращение налоговым органам поступивших от них
материалов о налоговых правонарушениях в случае участия сотрудников
органов налоговой полиции в предварительном ознакомлении с материалами
налоговой проверки как до принятия, так и после принятия решения по
результатам проверки.
При необходимости, на основании письменного запроса налоговых
органов, органы налоговой полиции направляют своих сотрудников для
участия в проверках.
Налоговые органы предоставляют дополнительную информацию по
переданным ранее материалам на основании письменных запросов
федеральных органов налоговой полиции по предъявлению служебного
удостоверения сотрудника налоговой полиции, указанного в запросе. При
этом регистрация запросов органов налоговой полиции производится в
отдельном журнале.
4. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и
сборах в крупных и особо крупных размерах, содержащих сведения,
составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с
требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля
1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне"*(4).
5. После регистрации поступивших из налогового органа материалов
о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо
крупных размерах орган налоговой полиции дает им правовую оценку и
принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109
Уголовно-процессуального кодекса РСФСР*(5).
О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в
трехдневный срок с момента вынесения решения в порядке,
предусмотренном статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР,
уведомляет налоговый орган, направивший материалы. При этом копия
постановления органа налоговой полиции об отказе в возбуждении
уголовного дела передается в налоговый орган, направивший материалы.
6. В случае принятия органом налоговой полиции решения о
прекращении уголовного дела орган налоговой полиции в трехдневный срок
в порядке, предусмотренном статьей 209 Уголовно-процессуального
кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы.
7. По требованию прокурора, следователя или органа дознания
должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в
соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению
дополнительных документов и материалов, выделить специалистов для
решения необходимых вопросов.
8. При изменении квалификации налоговых правонарушений, а также
при передаче уголовных дел по подследственности в другие
правоохранительные органы орган налоговой полиции в трехдневный срок
уведомляет соответствующий налоговый орган.
Материалы, содержащие признаки состава преступления, не
отнесенного к подследственности органа налоговой полиции, направляются
руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, либо
начальником органа налоговой полиции или лицом, его замещающим, в
установленном порядке компетентному органу.
Первый заместитель директора
Федеральной службы налоговой
полиции Российской Федерации
А.В. Агеенков
Первый заместитель министра РФ
по налогам и сборам
А.В. Смирнов
------------------------------
*(1) Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 25,
ст.2954.
*(2) Форма и требования к составлению акта выездной налоговой
проверки установлены Инструкцией МНС России.
*(3) Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31,
ст.3824.
*(4) Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 41,
ст.4673.
*(5) Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1960, N 40, ст.592. |