О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ
ПИСЬМО
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ Г. МОСКВЫ
5 сентября 2006 г.
N 05-01-09/306
(Д)
Департамент финансов города Москвы рассмотрел обращения
Управления ФНС России по г. Москве от 21.07.2006 N 18-05/2/64602,
N 18-05/2/64604 по вопросу применения Закона города Москвы от
24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3.1 Закона города
Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" освобождаются от
налогообложения учреждения образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые
из федерального бюджета, бюджета города Москвы, а также за счет
средств профсоюзов, - в отношении земельных участков, предоставленных
для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта.
Департамент финансов города Москвы считает, что для подтверждения
права на льготы, установленные пунктом 2 части 1 статьи 3.1 Закона
города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге",
налогоплательщики должны представлять в налоговые органы следующие
документы:
- правоустанавливающие документы на земельный участок;
- документы, подтверждающие статус налогоплательщика как
учреждения и осуществляемые им виды деятельности (устав, положение,
информационные письма Госкомстата с кодами статистики, лицензии на
виды деятельности, подлежащие лицензированию);
- смету доходов и расходов бюджетных учреждений на
соответствующий финансовый год, утвержденную в установленном порядке.
2. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 3.1 Закона
города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" освобождаются от
налогообложения государственные научные центры, а также научные
организации, выполняющие научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств
Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда
технологического развития, - в отношении земельных участков,
используемых ими в целях научной деятельности.
По мнению Департамента финансов города Москвы, для подтверждения
льготы должны представляться следующие документы:
- правоустанавливающие документы на земельный участок;
- документы, подтверждающие статус налогоплательщика как научной
организации (устав, положение, информационные письма Госкомстата с
кодами статистики, форма Госкомстата N 2 наука "Сведения о выполнении
научных исследований и разработок" за соответствующий период);
- подтверждение источника финансирования работ.
Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской
Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и
других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в
Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих
отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
При определении понятия учреждения науки и научной организации
следует руководствоваться Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ "О
науке и государственной научно-технической политике".
Так, на основании указанного Федерального закона под организацией
науки понимается организация любой формы собственности и ведомственной
принадлежности, осуществляющая в качестве основной научную и (или)
научно-техническую деятельность, подготовку научных работников и
действующая в соответствии с учредительными документами научной
организации.
Основанием для освобождения от уплаты земельного налога
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых
за счет федерального бюджета, является договор на выполнение работ с
указанием источника финансирования.
В случае если средства для оплаты научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ выделены из бюджетов субъектов Российской
Федерации или местных бюджетов, основанием является справка
финансового органа об открытии финансирования этих работ за счет
соответствующих бюджетов.
При выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ за счет средств Российского фонда фундаментальных исследований,
Российского фонда технологического развития основанием для
освобождения от уплаты налога на землю является договор на выполнение
работ с указанием источника финансирования.
Департамент финансов города Москвы считает возможным поддержать
предложение Управления ФНС России по г. Москве по предоставлению льгот
научным организациям, выполняющим научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы как полностью, так и частично за счет
средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных
исследований и Российского фонда технологического развития, - в
отношении земельных участков, используемых ими в научных целях.
Кроме того, наличие договорных отношений у бюджетных организаций
по сдаче в аренду помещений не лишает права налогоплательщика на
получение льготы по земельному налогу.
3. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3.1 Закона города
Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" освобождаются от
налогообложения учреждения образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые
из федерального бюджета, бюджета города Москвы, а также за счет
средств профсоюзов, - в отношении земельных участков, предоставленных
для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта.
В соответствии с главой 9 (ст. 92, 94) Жилищного кодекса
Российской Федерации жилые помещения в общежитиях относятся к
специализированному жилищному фонду, при этом они не подлежат передаче
в аренду, наем и предназначены для временного проживания граждан в
период их работы, службы или обучения.
Кроме того, в соответствии со статьей 19 Жилищного кодекса
Российской Федерации жилой фонд подлежит государственному учету в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации, который
должен предусматривать проведение технического учета жилищного фонда,
в том числе его техническую инвентаризацию и техническую паспортизацию
(с оформлением технических паспортов жилых помещений - документов,
содержащих техническую и иную информацию о жилых помещениях, связанную
с обеспечением соответствия жилых помещений установленным
требованиям).
В связи с изложенным земельные участки, выделенные учреждениям
образования под общежития согласно пункту 2 статьи 2 Закона будут
облагаться по налоговой ставке в размере 0,1 процента от кадастровой
стоимости участка.
Разъяснения по данным вопросам согласованы с Департаментом
земельных ресурсов города Москвы и Департаментом экономической
политики и развития города Москвы.
Первый заместитель
руководителя Департамента
финансов города Москвы
С.М. Ярных
5 сентября 2006 г.
N 05-01-09/306 |