КАКОВ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НДС, КОТОРЫЙ
РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ТОВАРЫ РОССИЙСКОГО ПРОИЗВОДСТВА,
ВВОЗИМЫЕ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С 1 ЯНВАРЯ
2007 ГОДА? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ СТРАНА
ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
20 апреля 2007 г.
N 19-11/036478
(Д)
С 1 января 2005 года порядок применения НДС во взаимных торговых
отношениях между Российской Федерацией и Республикой Беларусь
регулируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15.09.2004.
Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке
взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при
перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь.
Нормами Соглашения предусмотрено, что импортом товаров признается
ввоз товаров налогоплательщиками косвенных налогов или
налогоплательщиками, освобожденными от уплаты косвенных налогов в
соответствии с национальным законодательством государств Сторон, на
территорию государства одной Стороны с территории государства другой
Стороны.
Согласно статье 1 Соглашения товаром признается любое движимое и
недвижимое имущество (за исключением имущественных прав), все виды
энергии, реализуемые или предназначенные для реализации.
Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации
Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"
определено, что Российская Федерация исходит из того, что в Соглашении
под термином "товары" понимаются товары, происходящие с территории РФ
или Республики Беларусь, в соответствии с пунктом 2 статьи 1
Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики
Беларусь о свободной торговле от 13.11.92.
В соответствии со статьей 3 Соглашения при импорте товаров на
территорию государства одной Стороны с территории государства другой
Стороны косвенные налоги взимаются в стране импортера, за исключением
товаров, ввозимых с территории государства одной Стороны на территорию
государства другой Стороны для переработки с последующим вывозом
продуктов переработки с территории государства другой Стороны,
перемещаемых транзитом, а также товаров, которые в законодательстве
государств Сторон не подлежат налогообложению при ввозе на территории
государств Сторон.
При этом в соответствии со статьей 4 Соглашения в целях
обеспечения полноты сбора косвенных налогов при импорте товаров
контроль за уплатой косвенных налогов осуществляется в соответствии с
Положением.
В пункте 1 раздела I Положения установлено, что взимание
косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной
Стороны с территории государства другой Стороны, осуществляется
налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков,
включая налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин,
применяющих специальные режимы налогообложения.
По товарам, отгруженным с территории Республики Беларусь начиная
с 1 января 2007 года и ввозимым на территорию РФ (независимо от даты
фактического ввоза), происходящим с территории РФ, взимание НДС
осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами Соглашения
и Положения.
В отношении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь
до 31 декабря 2006 года включительно и ввозимых на территорию РФ,
происходящих с территории РФ, НДС взимается таможенными органами РФ.
Суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе на территорию
РФ с территории Республики Беларусь товаров, происходящих с территории
РФ, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
Согласно письму ФТС России N 01-06/45416 и ФНС России N
ШТ-6-03/1244@ от 22.12.2006 "О взимании НДС при ввозе товаров с
территории Республики Беларусь" перерасчет сумм налога, уплаченных с 1
января 2005 года таможенным органам в отношении товаров, происходящих
с территории Российской Федерации и ввозимых на территорию РФ с
территории Республики Беларусь, не производится.
На основании пункта 6 раздела I Положения налогоплательщики
обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые
декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой
декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие
документы:
- заявление о ввозе товара, составленное по форме, утверждаемой
по согласованию с налоговыми органами государств Сторон, в трех
экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора,
заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их
наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы
начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе,
второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками
налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном
объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в
соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат
налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства).
Третий экземпляр направляется налогоплательщиком поставщику товара;
- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату
налога по ввезенным товарам;
- договор (его копию), на основании которого товар ввозится с
территории государства одной Стороны на территорию государства другой
Стороны;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с
территории государства одной Стороны на территорию государства другой
Стороны;
- налогоплательщики Республики Беларусь - счета-фактуры
российских налогоплательщиков с отметкой налогового органа РФ;
налогоплательщики РФ - товаросопроводительный документ белорусских
налогоплательщиков.
В пункте 10 Правил определения страны происхождения товаров,
утвержденных решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000,
указано, что для подтверждения страны происхождения товара в
конкретном государстве - участнике Соглашения о создании зоны
свободной торговли необходимо представление таможенным органам страны
ввоза сертификата о происхождении товара формы СТ-1 или декларации о
происхождении товара.
В соответствии с пунктом 15 Правил оригинал сертификата
происхождения товара представляется вместе с грузовой таможенной
декларацией и другими документами, необходимыми для осуществления
таможенного оформления.
Пункт 19 Правил устанавливает, что товар не считается
происходящим из данной страны до тех пор, пока не будут представлены
документы и (или) сведения, подтверждающие его происхождение.
Таким образом, сертификат о происхождении товара формы СТ-1
служит для определения страны происхождения товара.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
20 апреля 2007 г.
N 19-11/036478 |