КАКОВ ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, А ТАКЖЕ
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
И НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ
РЕЗИДЕНТАМИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 января 2008 г.
N 03-05-04-01/2
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо в связи с обращением налогоплательщиков по вопросу о порядке
расчета налоговой базы и заполнении налоговых деклараций
организациями, являющимися резидентами особой экономической зоны, по
налогу на имущество организаций и налогу на прибыль и сообщает.
Согласно ст. 381 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс) освобождаются от налогообложения
организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации
- резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в
целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны,
используемого на территории особой экономической зоны в рамках
соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на
территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с
момента постановки на учет указанного имущества.
Таким образом, данная налоговая льгота предоставляется
организациям, зарегистрированным в установленном порядке в качестве
резидента особой экономической зоны (далее - ОЭЗ), с момента
постановки на баланс созданного или приобретенного в целях ведения
деятельности в рамках соглашения ОЭЗ имущества, находящегося на
территории ОЭЗ.
При этом налоговая база по налогу на имущество в отношении
указанного имущества исчисляется в общеустановленном порядке в
соответствии с требованиями положений ст. ст. 375 и 376 Налогового
кодекса. Стоимость не облагаемого налогом имущества ОЭЗ, признаваемого
в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса объектом налогообложения
налогом на имущества организаций, включается при расчете среднегодовой
(средней) стоимости облагаемого и необлагаемого имущества по состоянию
на 1-е число месяца, следующего за месяцем постановки на баланс
имущества ОЭЗ в качестве основных средств.
Пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса установлено, что для
организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов
Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка
налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории
особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета
доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности,
осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов
(расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за
пределами территории особой экономической зоны. При этом размер
указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.
Поэтому организация - резидент ОЭЗ вправе применять пониженную
налоговую ставку по налогу на прибыль за отчетные и налоговые периоды,
в которых в рамках соглашения ОЭЗ на территории ОЭЗ данной
организацией получен доход от деятельности ОЭЗ.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на имущество организаций
и налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в
общеустановленном порядке.
Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 1 ст. 34.2 давать
разъяснения налогоплательщикам по применению вышеназванных норм
Налогового кодекса предоставлено Минфину России.
Финансовые органы субъектов Российской Федерации на основании п.
2 ст. 34.2 Налогового кодекса вправе давать разъяснения
налогоплательщикам только относительно норм, установленных в
региональных законах о соответствующих налогах.
Относительно разъяснений по заполнению налоговых деклараций
(расчетов) также отмечаем, что такая обязанность предусмотрена для
налоговых органов на основании пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21 января 2008 г.
N 03-05-04-01/2 |