Страницы: 1 2
О ПРИМЕНЕНИИ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ
19 декабря 2000 г.
N 01-06/36951
(Д)
В связи с введением в действие с 1 января 2001 года части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах" ГТК России
направляет Методические рекомендации о порядке применения налога на
добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации, и Методические рекомендации о порядке применения
акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской
Федерации.
Применять указанные Методические рекомендации с 1 января 2001
года.
Приложение: на 58 листах.
Заместитель председателя Комитета
генерал-майор таможенной службы
А.А. Каульбарс
19 декабря 2000 г.
N 01-06/36951
Приложение 1
к письму ГТК РФ
от 19 декабря 2000 года
01-06/36951
Методические рекомендации
о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении
товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации
Методические рекомендации о порядке применения налога на
добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации (далее - Методические рекомендации) разработаны
на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации*(1),
части второй Налогового кодекса Российской Федерации*(2), Федерального
закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в
действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах"*(3) и Таможенного кодекса Российской
Федерации*(4).
1. Объект налогообложения
1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является
ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
2. Плательщики налога на добавленную стоимость
2. Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно
декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации (далее - налогоплательщик).
Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную
стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом
Российской Федерации.
3. Налоговые ставки
3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов
применяется в отношении:
- продовольственных товаров по перечню, установленному частью
второй Налогового кодекса Российской Федерации;
- по товарам для детей по перечню, установленному частью второй
Налогового кодекса Российской Федерации.
Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности определяются Правительством
Российской Федерации.
Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на
добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов
товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов
Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.
4. В отношении иных товаров применяется ставка налога на
добавленную стоимость в размере 20 процентов.
4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
5. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость
при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 6
настоящих Методических рекомендаций) на таможенную территорию
Российской Федерации определяется как сумма:
- таможенной стоимости товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). При
освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую
базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно
начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.
В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость,
для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно
начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.
6. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом
переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как
стоимость такой переработки.
7. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров
одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает
отдельную таможенную декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и
неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении
каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в
аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
8. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых
ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей
формуле:
Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
9. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых
ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется
по формуле:
Сндс = (Ст + Пс) х Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
10. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не
облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по
формуле:
Сндс = Ст х Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
11. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не
облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению
акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (Ст + Ac) x H, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
12. Общая сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
исчисленной в соответствии с пунктами 5 - 11 настоящих Методических
рекомендаций.
Если в соответствии с пунктом 7 настоящих Методических
рекомендаций, налоговая база определяется отдельно по каждой группе
ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога на
добавленную стоимость исчисляется отдельно в соответствии с порядком,
установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма
налога на добавленную стоимость исчисляется как сумма, полученная в
результате сложения сумм налогов на добавленную стоимость, исчисленных
отдельно по каждой из таких налоговых баз.
5. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации,
не подлежащий налогообложению
13. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию
Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в
качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации";
2) лекарственных средств, изделий медицинского назначения,
медицинской техники;
протезно-ортопедическнх изделий, сырья для их изготовления и
полуфабрикатов к ним (по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации);
технических средств, включая автомототранспорт, материалов,
которые могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации);
линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) (по
перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара
учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия
народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а
также произведений кинематографии, ввозимых специализированными
государственными организациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате хозяйственной
деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей
к нему (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям), ввозимых
в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
8) необработанных природных алмазов (коды товаров в соответствии
с ТН ВЭД России 7102 10 000 0; 7102 21 000 0, 7102 31 000 0);
9) товаров, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств, включая
членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (за исключением используемых в
нумизматических целях), а также ценных бумаг - акций, облигаций,
сертификатов, векселей (приложение 2 к настоящим Методическим
рекомендациям);
11) продукции морского промысла, выловленной и (или)
произведенной рыбопромышленными предприятиями Российской Федерации;
12) сырья, материалов и оборудования, закупаемых предприятиями
народных художественных промыслов для производства изделий народных
художественных промыслов;
13) технологического оборудования (комплектующих и запасных
частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской
Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации; указанная льгота предоставляется по технологическому
оборудованию, в отношении которого ранее предоставлялась льгота по
налогу на добавленную стоимость, оплаченному до 1-го января 1999 года.
14. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную
территорию Российской Федерации осуществлен без уплаты налога на
добавленную стоимость, на иные цели, чем те, в связи с которыми было
предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог на
добавленную стоимость подлежит уплате в полном объеме с начислением
пени за весь период, считая с даты ввоза таких товаров на таможенную
территорию Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.
15. Порядок таможенного оформления товаров, указанных в подпункте
1 пункта 13 настоящих Методических рекомендаций, доводится до сведения
таможенных органов соответствующим нормативным правовым актом ГТК
России.
16. Перечень товаров, освобождаемых от налогообложения, указанных
в подпункте 2 пункта 13 и подпункте 3 пункта 13 настоящих Методических
рекомендаций, доводится до сведения таможенных органов Российской
Федерации отдельными нормативными правовыми актами ГТК России.
17. В отношении товаров, указанных в подпунктах 4 - 6, 12, 13
пункта 13 настоящих Методических рекомендаций, решение о
предоставлении льгот по уплате налога на добавленную стоимость
принимает ГТК России и доводит до сведения таможенных органов
соответствующим нормативным документом.
18. При предоставлении льгот по уплате налога на добавленную
стоимость в отношении товаров, указанных в подпункте 7 пункта 13
настоящих Методических рекомендаций, руководствоваться порядком,
определенным законодательными и нормативными актами в области
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, таможенного
законодательства Российской Федерации, гражданского законодательства
Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о
бухгалтерском учете.
19. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость в отношении
товаров, указанных в подпунктах 12, 13 пункта 13 настоящих
Методических рекомендаций, предоставляются до 31 декабря 2001 г.
20. До 1 июля 2001 г. при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации товаров, происходящих с территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств, налог на добавленную
стоимость таможенными органами Российской Федерации не взимается.
Происхождение товара с таможенной территории государства -
участника СНГ удостоверяется представлением в таможенный орган,
производящий таможенное оформление, декларации - сертификата о
происхождении товара по форме СТ-1 (приложение 3 к настоящим
Методическим рекомендациям) либо иным способом, определяемым ГТК
России.
6. Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную территорию Российской Федерации
21. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения налог на добавленную стоимость уплачивается в
полном объеме, если иное не предусмотрено главой 5 настоящих
Методических рекомендаций;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта
налогоплательщиком согласно установленному порядку уплачиваются суммы
налога на добавленную стоимость, от уплаты которых он был освобожден,
либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, согласно порядку, предусмотренному таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита,
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли,
переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог на
добавленную стоимость не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на
таможенной территории налог на добавленную стоимость уплачивается при
ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации с
последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки
этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога на
добавленную стоимость согласно порядку, предусмотренному таможенным
законодательством Российской Федерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется
полное или частичное освобождение от уплаты налога на добавленную
стоимость согласно порядку, предусмотренному таможенным
законодательством Российской Федерации;
7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота,
сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,
предназначенного исключительно для организации и модернизации
технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента
постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на
шесть месяцев, согласно порядку, определяемому ГТК России.
22. При перемещении физическими лицами товаров, не
предназначенных для производственной или иной предпринимательской
деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок
уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации.
7. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость
23. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на
добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием
таможенной декларации.
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный
Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на
добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного
срока подачи таможенной декларации.
24. В соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации
может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на
добавленную стоимость в порядке, установленном ГТК России.
25. Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному
органу, производящему таможенное оформление товаров.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых
отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается
государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные
суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов
Российской Федерации.
По письменному разрешению ГТК России налог на добавленную
стоимость может уплачиваться на счета Государственного таможенного
комитета Российской Федерации.
26. По желанию плательщика, налог на добавленную стоимость может
уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных
валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской
Федерации.
27. Уплата сумм налога на добавленную стоимость в различных видах
валют допускается с согласия таможенного органа.
28. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при
уплате налога на добавленную стоимость производится по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия
таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных
таможенным законодательством Российской Федерации - на день уплаты.
29. Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при
ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака
после запятой.
30. Налог на добавленную стоимость может уплачиваться таможенному
органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу
таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством
Российской Федерации.
Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа,
должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных
документов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком
Российской Федерации и ГТК России.
8. Порядок возврата излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налога на добавленную стоимость
31. Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога на
добавленную стоимость подлежат зачету или возврату в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным
законодательством Российской Федерации.
------------------------------
* (1) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации 03.08.98, N 31, ст.3824; 12.07.99, N 28, ст.3487; 10.01.;
2000, N 2, ст.134.
* (2) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3340.
* (3) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3341.
* (4) Опубликовано: Ведомости Съезда народных депутатов и
Верховного Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст.1224;
Собрание законодательства Российской Федерации 26.06.95, N 26,
ст.2397; 01.01.96, N 1, ст.4; 28.07.97, N 30, ст.3586; 24.11.97, N 47,
ст.5341; 15.02.99, N 7, ст.879.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям о порядке
применения НДС в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации
Перечень
технологического оборудования, комплектующих и запасных
частей к нему
------------------------------------------------------------------
| Код товара | Краткое наименование товара* |
| по ТН ВЭД | |
| России | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 7304 2100 0; | Трубы обсадные, |
| 7304 29; | насосно-компрессорные и бурильные |
| 7305 20; | для бурения нефтяных или газовых |
| 7306 20 000 0 | скважин |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8401 | Реакторы ядерные... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8402 | Котлы паровые или другие |
| | паропроизводящие котлы... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8405 | Газогенераторы или генераторы |
| | водяного газа ... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8412 | Двигатели и силовые установки прочие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8415 81 901 0 | Промышленные кондиционеры ... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8417 10 000 0 | Печи и камеры для обжига, плавки или |
| | иной термообработки пиритных руд или |
| | руд металлов |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8417 20 | Печи для выпечки хлеба, включая печи |
| | для выпечки печенья |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8417 90 000 0 | Части |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| позиции | |
| 8417 80) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8418 61 90; | Оборудование холодильное и |
| 8418 69 990 0 | морозильное прочее; тепловые насосы |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8418 99 | Части прочие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8419 | Машины, оборудование промышленное... |
| | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8420 | Каландры и другие валковые |
| | [роликовые] машины... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8421 | Центрифуги, включая центробежные |
| (кроме | сушилки... |
| 8421 12 000 0; | |
| 8421 19 910; | |
| 8421 23; | |
| 8421 31; | |
| 8421 91 000; | |
| 8421 99 000) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8421 91 000 2 | Части центрифуг, включая |
| | центробежные сушилки, |
| | предназначенных для медицинской |
| | промышленности |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8421 91 000 9 | Части центрифуг, включая |
| | центробежные сушилки, прочие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8421 99 000 | Части прочие |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| позиций | |
| 8421 23 и | |
| 8421 31) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8422 | Машины посудомоечные... |
| (кроме | |
| 8422 11 000 0; | |
| 8422 19 000 0; | |
| 8422 90 100 0, | |
| а также | |
| автоматов для | |
| нанесения | |
| марок на | |
| алкогольную | |
| продукцию | |
| подсубпозиции | |
| 8422 30 000 0 | |
| и их частей | |
| подсубпозиции | |
| 8422 90 900 0) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8423 | Оборудование для взвешивания... |
| (кроме | |
| 8423 10; | |
| 8423 81 500 0; | |
| 8423 89 100 0; | |
| 8423 90 000) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8423 90 000 1 | Части оборудования для взвешивания, |
| | кроме частей оборудования, |
| | указанного в позициях 8423 10; 8423 |
| | 81 500 0; 8423 89 100 0 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8424 30 | Машины пароструйные или |
| | пескоструйные и аналогичные |
| | разбрызгивающие устройства |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8424 90 000 0 | Части |
| (кроме частей | |
| оборудования, | |
| не относящихся | |
| к позиции | |
| 8424 30) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8425 | Тали подъемные и подъемники, кроме |
| | скиповых подъемников; лебедки и |
| | кабестаны; домкраты |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8428 | Машины и устройства для подъема, |
| | перемещения, погрузки или разгрузки |
| | (например, лифты, эскалаторы, |
| | конвейеры, канатные дороги) прочие |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8429 | Бульдозеры самоходные с неповоротным |
| | и поворотным отвалом, автогрейдеры и |
| | планировщики, скреперы, механические |
| | лопаты, экскаваторы, одноковшовые |
| | погрузчики, трамбовочные машины, |
| | дорожные катки |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8430 31 000 0 | Врубовые машины для добычи угля или |
| | горных пород и машины |
| | туннелепроходческие самоходные |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8430 39 000 0 | Врубовые машины для добычи угля или |
| | горных пород и машины |
| | туннелепроходческие прочие |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8430 41 000 0; | Бурильные и проходческие машины |
| 8430 49 000 0 | прочие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 10 000 0 | Части, предназначенные исключительно |
| | или в основном для машин или |
| | механизмов товарной позиции 8425 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 31 000 0; | Части, предназначенные исключительно |
| 8431 39 | или в основном для машин или |
| | механизмов товарной позиции 8428 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 41 000 0 | Ковши, грейферы, захваты и черпаки |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| товарной | |
| позиции | |
| 8426) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 42 000 0 | Отвалы бульдозеров неповоротные или |
| | поворотные |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 43 000 0 | Части бурильных машин или |
| | проходческих машин субпозиции 8430 |
| | 41 или 8430 49 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8431 49 | Части прочие |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| товарных | |
| позиций | |
| 8427 и 8426) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8432 | Машины сельскохозяйственные, садовые |
| | или лесохозяйственные для подготовки |
| | и обработки почвы... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8433 | Машины и механизмы для уборки или |
| (кроме косилок | обмолота сельскохозяйственных |
| для газонов, | культур... |
| парков и | |
| спортплощадок | |
| позиций 8433 | |
| 11 и 8433 19 и | |
| частей к ним | |
| подсубпозиции | |
| 8433 90 000 0) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8434 | Установки и аппараты доильные, |
| | оборудование для обработки и |
| | переработки молока |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8435 | Прессы, дробилки и аналогичные |
| | машины для виноделия... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8436 | Оборудование для сельского |
| | хозяйства, садоводства, лесного |
| | хозяйства... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8437 | Машины для очистки, сортировки или |
| | калибровки семян... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8438 | Оборудование для промышленного |
| | приготовления или производства |
| | пищевых продуктов или напитков... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8439 | Оборудование для производства массы |
| | из волокнистых целлюлозных |
| | материалов... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8440 | Оборудование переплетное, включая |
| | брошюровочные машины |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8441 | Оборудование прочее для производства |
| | изделий из бумажной массы... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8442 | Машины, аппаратура и оснастка (кроме |
| | станков товарных позиций 8456-8465) |
| | для шрифтоотливки или набора |
| | шрифта... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8443 | Оборудование печатное... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8444 00 | Машины для экструдирования, |
| | вытягивания, текстурирования или |
| | резания искусственных текстильных |
| | материалов |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8445 | Машины для подготовки текстильных |
| | волокон... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8446 | Станки ткацкие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8447 | Машины трикотажные, |
| (кроме машин | вязальнопрошивные... |
| вязальных | |
| бытовых) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8448 | Оборудование вспомогательное для |
| (кроме частей и | машин товарной позиции 8444, 8445, |
| принадлежностей | 8446 или 8447... |
| машин вязальных | |
| бытовых) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8449 00 000 0 | Оборудование для производства или |
| | отделки войлока и фетра... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8451 | Оборудование (кроме машин товарной |
| | позиции 8450) для промывки, чистки, |
| | отжима, сушки, глажения, |
| | прессования... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8452 21 000 0 | Швейные машины прочие автоматические |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8452 29 000 | Швейные машины прочие |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8452 90 000 0 | Части швейных машин прочие |
| (кроме частей | |
| швейных машин | |
| позиций | |
| 8452 10; | |
| 8452 30; | |
| 8452 40 000 0) | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8453 | Оборудование для подготовки, |
| | дубления или обработки шкур или |
| | кож... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8454 | Конвертеры, литейные ковши... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8455 | Станы прокатные и валки для них |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8456 | Станки для обработки любых |
| | материалов путем удаления материала |
| | с помощью лазерного или другого |
| | светового или фотонного луча... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8457 | Центры обрабатывающие... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8458 | Станки токарные (включая станки |
| | токарные многоцелевые) |
| | металлорежущие |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8459 | Станки металлорежущие... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8460 | Станки обдирочно-шлифовальные, |
| | заточные, шлифовальные, |
| | хонинговальные... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8461 | Станки продольнострогальные, |
| | поперечнострогальные, долбежные, |
| | протяжные... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8462 | Машины (включая прессы) для |
| | обработки металлов объемной |
| | штамповкой, ковкой или штамповкой... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8463 | Станки [машины] для обработки |
| | металлов или металлокерамики без |
| | удаления материала... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8464 | Станки для обработки камня, |
| | керамики, бетона... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8465 | Станки (включая станки для забивания |
| | гвоздей, скрепок, склеивания или |
| | других видов сборки) для обработки |
| | дерева, пробки, кости, эбонита... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8466 | Части и принадлежности, |
| | предназначенные исключительно или в |
| | основном для оборудования товарных |
| | позиций 8456-8465... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8468 | Оборудование и аппараты для пайки, в |
| | том числе тугоплавким припоем, или |
| | сварки... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8474 | Оборудование для сортировки, |
| | промывки, измельчения, размалывания, |
| | смешивания или перемешивания грунта, |
| | камня, руд... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8475 | Машины для сборки электрических или |
| | электронных ламп... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8477 | Оборудование для обработки резины |
| | или пластмасс или для производства |
| | продукции из этих материалов... |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8478 | Оборудование для подготовки или |
| | приготовления табака... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8479 | Машины и механические устройства, |
| (кроме | имеющие индивидуальные функции... |
| 8479 89 100 0; | |
| 8479 90) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8479 90 | Части |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| подсубпозиций | |
| 8479 10 000 0; | |
| 8479 89 100 0; | |
| 8479 89 300 0) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8501 | Двигатели и генераторы электрические |
| | (кроме электрогенераторных |
| | установок) |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8502 | Электрогенераторные установки и |
| | вращающиеся электрические |
| | преобразователи |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8503 00 | Части, предназначенные исключительно |
| | или в основном для машин товарной |
| | позиции 8501 или 8502 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8514 | Печи и камеры промышленные... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8515 | Машины и аппараты для электрической |
| (кроме | (в том числе с электрическим |
| 8515 11 000 0; | нагревом газа), лазерной или другой |
| 8515 39 130 0; | световой или фотонной, |
| 8515 39 180 0; | ультразвуковой, электроннолучевой, |
| 8515 90 000 0) | магнитно-импульсной или |
| | плазменно-дуговой и другой пайки... |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8515 90 000 0 | Части |
| (кроме частей | |
| оборудования | |
| 8515 11 000 0; | |
| 8515 39 130 0; | |
| 8515 39 180 0) | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8543 11 000 0; | Ускорители частиц |
| 8543 19 000 0 | |
| | |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8543 30 | Машины и аппаратура для |
| | гальванопокрытия, электролиза или |
| | электрофореза |
|--------------------|-------------------------------------------|
| 8543 90 | Части |
| (кроме частей | |
| оборудования, | |
| не относящихся | |
| к позициям | |
| 8543 11 000 0; | |
| 8543 19 000 0 | |
| и 8543 30) | |
| | |
------------------------------------------------------------------
------------------------------
* Для целей применения настоящего перечня необходимо пользоваться
как кодом по ТН ВЭД России, так и наименованием товара.
Приложение 2
к Методическим рекомендациям о порядке
применения НДС в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации
Перечень ценных бумаг и средств платежа *
-------------------------------------------------------------
| Код ТН ВЭД | Наименование товара |
| России | |
|----------------|------------------------------------------|
| 1 | 2 |
|----------------|------------------------------------------|
| Из | Банкноты, являющиеся законным |
| 4907 00 300 0 | средством платежа |
|----------------|------------------------------------------|
| Из | Акции, облигации, сертификаты акций, |
| 4907 00 910 0; | векселя и другие виды ценных бумаг |
| из | |
| 4907 00 990 0 | |
|----------------|------------------------------------------|
| Из | Монеты, являющиеся законным |
| 7118 90 000 0 | средством платежа |
-------------------------------------------------------------
------------------------------
* При предоставлении льготы по НДС в отношении перечисленных
товаров следует руководствоваться как кодом товара по ТН ВЭД России,
так и кратким наименованием товара.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям о порядке
применения НДС в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации
-----------------------------------------------------------------------------
| 1 Отправитель/экспортер (наименование и | 4. N.. ...................... |
| почтовый адрес) | Сертификат о происхождении |
| | товара форма СТ - 1 |
| | |
|-----------------------------------------| |
| 2 Получатель/импортер (наименование и | Выдан в ....................... |
| почтовый адрес) | (наименование страны) |
| | |
| | Для представления в ........... |
| | (наименование страны) |
| | |
|-----------------------------------------|-------------------------------- |
| 3 Средства транспорта и маршрут | 5. Для служебных отметок |
| следования (насколько это известно) | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 6 N | 7. Количество | 8. Описание товара | 9. Вес | 10. Номер |
| | мест и вид | | брутто / | и дата |
| | упаковки | | нетто | счета и |
| | | | (кг) | фактуры |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 11. Удостоверение | 12. Декларация заявителя |
| Настоящим удостоверяется, что | Нижеподписавшийся заявляет, что |
| декларация предъявителя соответствует | вышеприведенные сведения |
| действительности. | соответствуют действительности, |
| | что все товары полностью |
| | произведены или подвергнуты |
| | достаточной переработке в |
| | |
| |.................................|
| | (наименование страны) |
| | и что все они отвечают |
| | требованиям происхождения, |
| | установленным в отношении таких |
| | товаров |
| | |
| | |
|.........................................|.................................|
| Подпись Дата Печать | Подпись Дата Печать |
-----------------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к письму ГТК РФ
от 19 декабря 2000 года
N 01-06/36951
Методические рекомендации о порядке применения акцизов в отношении
товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации
Настоящие Методические рекомендации изданы на основании части
первой Налогового кодекса Российской Федерации*(1), части второй
Налогового кодекса Российской Федерации*(2), Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах"*(3), Таможенного
кодекса Российской Федерации*(4) и постановления Правительства
Российской Федерации от 04.09.99 N 1008 "О марках акцизного
сбора"*(5).
I. Общие положения
1.1. Объектом налогообложения признается операция по ввозу
подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
1.2. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
Не рассматривается как подакцизные товары следующая
спиртосодержащая продукция:
- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
разлитые в емкости не более 100 мл;
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
- товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;
3) алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процентов, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия.
В целях настоящих Методических рекомендаций ювелирными изделиями
признаются изделия, произведенные с использованием драгоценных
металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или)
культивированного жемчуга.
Не признаются ювелирными изделиями государственные награды,
медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами
Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации,
монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие
эмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за исключением
обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при
священнодействии и (или) богослужении, ювелирная галантерея;
7) автомобили легковые и мотоциклы;
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей.
1.3. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной
маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с
порядком, определяемым Правительством Российской Федерации и
нормативными правовыми актами ГТК России.
1.4. Освобождается от уплаты акцизов ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации подакцизных товаров, предназначенных в
соответствии с проектной документацией для выполнения работ по
соглашениям о разделе продукции при реализации указанных соглашений.
Положения настоящего пункта распространяются на ввоз подакцизных
товаров (за исключением табачной продукции, алкогольной продукции,
легковых автомобилей) инвесторами или операторами указанных
соглашений, либо другими юридическими лицами, участвующими в
выполнении работ по указанным соглашениям на основе договоров
(контрактов) с инвесторами.
Решение об освобождении от акциза в отношении указанных
подакцизных товаров принимает ГТК России и доводит до сведения
таможенного органа, производящего таможенное оформление.
1.5. Налоговые ставки (далее - ставки акцизов) по подакцизным
товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, являются
едиными на всей территории Российской Федерации и не подлежат
изменению в зависимости от лиц, перемещающих такие товары через
таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, страны
происхождения ввозимых товаров и других факторов.
Размеры ставок акцизов, применяемые при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, приведены в приложении к настоящим
Методическим рекомендациям.
II. Плательщики акцизов
При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
акцизы уплачивает непосредственно декларант либо иное лицо в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации
(далее - налогоплательщик).
Любое заинтересованное лицо вправе уплатить акцизы, за
исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Российской
Федерации.
Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несет
ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и
своевременную уплату акцизов.
III. Порядок, сроки уплаты акцизов и особенности
налогообложения при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации
3.1. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской
Федерации акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием
таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных
таможенным законодательством Российской Федерации.
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный
Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты акцизов
исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной
декларации.
В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена
отсрочка или рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном ГТК
России.
3.2. По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными
марками установленного образца, оплата марок является авансовым
платежом по акцизам.
Ставки авансового платежа в форме приобретения акцизных марок
утверждаются Правительством Российской Федерации.
Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на
территорию Российской Федерации, установлена в размере:
0,75 рубля - на алкогольную продукцию;
0,075 рубля - на табак и табачные изделия.
Порядок приобретения акцизных марок, представления в таможенные
органы отчета об их использовании и возврата таможенными органами
денежных средств, уплаченных при покупке марок, устанавливается ГТК
России по согласованию с Минфином России.
3.3. По желанию плательщика, акцизы могут уплачиваться как в
валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы
которых котируются Центральным банком Российской Федерации.
3.4. Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с
согласия таможенного органа.
3.5. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации
при уплате акцизов производится по курсу Центрального банка Российской
Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации
таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным
законодательством Российской Федерации - на день уплаты.
При пересчете иностранной валюты в валюту Российской Федерации и
валюты Российской Федерации в иностранную валюту полученная сумма
округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
3.6. Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему
таможенное оформление товаров.
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых
отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи,
которое перечисляет уплаченные суммы акцизов на счета таможенных
органов Российской Федерации.
По письменному разрешению ГТК России акцизы могут уплачиваться на
счета ГТК России. Указанное разрешение выдается на основании
письменного обращения плательщика в ГТК России. В этом случае
таможенные органы принимают выписки банка и платежные поручения на
перечисление денежных средств на счета ГТК России при наличии
подтверждения ГТК России о поступлении уплаченных денежных средств на
эти счета.
3.7. Акцизы могут уплачиваться таможенному органу как по
безналичному расчету, так и наличными деньгами в кассу таможенного
органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской
Федерации.
Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа,
ГТК России должны быть оформлены в форме платежных поручений или
других платежных документов в соответствии с порядком, установленным
Центральным банком Российской Федерации и нормативными правовыми
актами ГТК России.
3.8. Акцизы исчисляются и уплачиваются в соответствии с условиями
избранного таможенного режима, по ставкам, установленным
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При исчислении подлежащих уплате сумм акцизов в иностранной
валюте или в валюте Российской Федерации полученная сумма округляется
по правилам округления до второго знака после запятой.
3.9. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска
для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которого он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным
контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, магазина
беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства акциз
не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе
указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с
последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их
переработки с таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
3.10. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не
предназначенных для производственной или иной деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Уплата акциза при перемещении физическими лицами через таможенную
границу Российской Федерации подакцизных товаров производится в
соответствии с правилами перемещения товаров физическими лицами через
таможенную границу Российской Федерации, установленными
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
правовыми актами ГТК России.
IV. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации
4.1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации налоговая база (с учетом положений раздела III
настоящих Методических рекомендаций) определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и
копейках за единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных
товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) ставки акцизов, как сумма их таможенной
стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
При освобождении от уплаты таможенной пошлины в налогооблагаемую
базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма
таможенной пошлины не включается.
В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в
налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленная сумма
таможенной пошлины включается.
4.2. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров,
в отношении которых налогоплательщик подает отдельную таможенную
декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным ставкам акцизов, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории.
4.3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями пунктов 4.1 и 4.2 настоящих Методических
рекомендаций.
V. Порядок исчисления акцизов
5.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии с положениями раздела IV настоящих
Методических рекомендаций:
С = Н х А,
где С - сумма акциза;
Н - налоговая база (таможенная стоимость товара, увеличенная на
сумму подлежащей уплате таможенной пошлины);
А - ставка акциза в процентах.
5.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется как
произведение соответствующей ставки акциза и налоговой базы,
исчисленной в соответствии с положениями раздела IV настоящих
Методических рекомендаций:
С = А х К ,
т
где С - сумма акциза;
А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения
товара;
К - количество товара (в единице измерения, за которую
т
установлена данная ставка акциза).
5.3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акциза, и которые подлежат
маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая
уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке
акцизных марок:
--------------------
| С = С - С , |
| дл общ м |
--------------------
где С - сумма акциза, подлежащая уплате;
пл
С - общая сумма акциза по товарам декларируемой партии,
общ
отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная
по формуле:
--------------------
| С = Сумма С , |
| общ т |
--------------------
где Сумма - знак суммы;
С - сумма акциза в отношении товаров определенной емкости или
т
расфасовки, рассчитанная по формуле:
------------------------------
| С = К х К х А х К *(6), |
| т т у к |
------------------------------
где К - количество товаров определенной емкости или расфасовки
т
(для табачных изделий - количество пачек, для алкогольной продукции -
количество бутылок или иных емкостей);
К - коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или
у
расфасовку (для табачных изделий - количество изделий в пачке, для
алкогольной продукции - объем бутылок или иных емкостей);
А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения;
К - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного
к
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной
продукции (крепость);
С - часть суммы акциза, уплаченная при покупке акцизных марок за
м
товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции
ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:
------------------------------
| С = С х К , |
| м тм м |
------------------------------
где С - стоимость акцизной марки в рублях, установленная
тм
Правительством Российской Федерации;
К - количество марок.
м
5.4. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской
Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых данным
налогом по разным ставкам акцизов, представляет собой сумму,
полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого
вида этих товаров.
5.5. Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам,
происходящим и ввозимым с территории государств - участников
Содружества Независимых Государств, предъявленным к таможенному
оформлению до 1 июля 2001 года, уменьшается на сумму акциза,
уплаченного в стране их происхождения.
Порядок зачета суммы акциза доводится до сведения таможенных
органов нормативными правовыми актами ГТК России.
VI. Особенности налогообложения подакцизных товаров, ввозимых
на территорию Российской Федерации при отсутствии
таможенного контроля и таможенного оформления.
В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, особенности налогообложения подакцизных
товаров, происходящих из такого государства или выпущенных в свободное
обращение на его территории и ввозимых на территорию Российской
Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Порядок налогообложения таких товаров доводится до сведения таможенных
органов нормативными правовыми актами ГТК России.
VII. Порядок возврата излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм акцизов
Возврат или зачет в счет предстоящих таможенных платежей суммы
излишне уплаченного или излишне взысканного акциза производится в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах и таможенным законодательством Российской Федерации.
------------------------------
* (1) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации, 03.08.98, N 31, ст.3824; 12.07.99, N 28, ст.3487;
10.01.2000. N 2, ст.134.
* (2) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации, 07.08.2000 г., N 32, ст.3340.
* (3) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации, 07.08.2000 г., N 32, ст.3341.
* (4) Опубликовано: Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации,
05.08.93, N 31, ст.1224; Собрание законодательства Российской
Федерации, 26.06.95, N 26, ст.2397; 01.01.96, N 1, ст.4; 28.07.97,
N 30, ст.3586; 24.11.97, N 47, ст.5341; 15.02.99, N 7, ст.879.
* (5) Опубликовано: Собрание законодательства Российской
Федерации, 13.09.99 , N 37, ст.4502; 24.04.2000, N 17, ст.1884.
* (6) Коэффициент К_к используется в случае, если ставка акциза
установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах
Приложение
к Методическим рекомендациям о порядке
применения акцизов в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации
Ставки
акцизов по подакцизным товарам, ввозимым
на территорию Российской Федерации
--------------------------------------------------------------------------------
| Код товара в | Наименование товара | Ставка акциза |
| соответствии с | | в процентах к |
| ТН ВЭД | | таможенной |
| России | | стоимости |
| | | товаров, |
| | | увеличенной на |
| | | сумму |
| | | таможенной |
| | | пошлины, или в |
| | | рублях и |
| | | копейках за |
| | | единицу |
| | | измерения |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| | Пиво с нормативным | |
| | (стандартизированным) содержанием | 1 руб. за 1 |
| | объемной доли этилового спирта до | литр |
| | 8,6 процента включительно | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| 2202 90 100 1 | | |
| (1), из | пиво с нормативным | |
| 2203 00 | (стандартизированным) содержанием | |
| | объемной доли этилового спирта до | |
| | 8,6 процента включительно | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| | Пиво с нормативным | |
| | (стандартизированным) содержанием | 3 руб. 30 коп. |
| | объемной доли этилового спирта | за 1 литр |
| | свыше 8,6 процента | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из 2203 00 | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| | пиво с нормативным | |
| | (стандартизированным) содержанием | |
| | объемной доли этилового спирта свыше | |
| | 8,6 процента | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| | Вина натуральные(2) (за | 3 руб. 15 коп. |
| | исключением шампанских, игристых) | за 1 литр |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| 2204 21 100 0; | | |
| 2204 21 110 0; | | |
| 2204 21 120 0; | | |
| 2204 21 130 0; | | |
| 2204 21 170 0; | | |
| 2204 21 180 0; | | |
| 2204 21 190 0; | | |
| 2204 21 220 0; | | |
| 2204 21 240 0; | | |
| 2204 21 260 0; | | |
| 2204 21 270 0; | | |
| 2204 21 280 0; | | |
| 2204 21 320 0; | | |
| 2204 21 340 0; | | |
| 2204 21 360 0; | | |
| 2204 21 370 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 380 0 | сусла(3)); | |
| 2204 21 420 0; | | |
| 2204 21 430 0; | | |
| 2204 21 440 0; | | |
| 2204 21 460 0; | | |
| 2204 21 470 0; | | |
| 2204 21 480 0; | | |
| 2204 21 620 0; | | |
| 2204 21 660 0; | | |
| 2204 21 670 0; | | |
| 2204 21 680 0; | | |
| 2204 21 690 0; | | |
| 2204 21 710 0; | | |
| 2204 21 740 0; | | |
| 2204 21 760 0; | | |
| 2204 21 770 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 780 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 790 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 800 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 810 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 820 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 830 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 21 840 0 | сусла(3)); | |
| 2204 29 100 0; | | |
| 2204 29 120 0; | | |
| 2204 29 130 0; | | |
| 2204 29 170 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 180 0 | сусла(3)); | |
| 2204 29 420 0; | | |
| 2204 29 430 0; | | |
| 2204 29 440 0; | | |
| 2204 29 460 0; | | |
| 2204 29 470 0; | | |
| 2204 29 480 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 580 0 | сусла(3)); | |
| 2204 29 620 0; | | |
| 2204 29 640 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 650 0 | сусла(3) и виноматериалов(4)); | |
| 2204 29 710 0; | | |
| 2204 29 720 0; | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 750 0 | сусла(3) и виноматериалов(4)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 810 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 820 0 | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 830 0 | сусла(3) и виноматериалов(4)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина натуральные (кроме виноградного | |
| 2204 29 840 0 | сусла (3) и виноматериалов (4)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из 2205 | виноградные натуральные вина с | |
| | добавлением растительных или | |
| | ароматических экстрактов, кроме вина | |
| | типа "вермут" | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| | Вина (за исключением | 36 руб. 75 |
| | натуральных): виноградные | коп. за 1 литр |
| | специальные, оригинальные | безводного |
| | (крепленые), плодовые | этилового |
| | (крепленые), вермуты | спирта, |
| | | содержащегося |
| | | в подакцизных |
| | | товарах |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 380 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 780 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 790 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 800 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 810 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 820 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 830 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные(5) и оригинальные | |
| 2204 21 840 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| 2204 21 870 0; | | |
| 2204 21 880 0; | | |
| 2204 21 890 0; | | |
| 2204 21 910 0; | | |
| 2204 21 920 0; | | |
| 2204 21 930 0; | | |
| 2204 21 940 0 | | |
| (кроме | | |
| виноградного | | |
| сусла (3)); | | |
| 2204 21 950 0; | | |
| 2204 21 960 0; | | |
| 2204 21 970 0; | | |
| 2204 21 980 0 | | |
| (кроме | | |
| виноградного | | |
| сусла (3)); | | |
| 2204 21 990 0 | | |
| (кроме | | |
| виноградного | | |
| сусла (3)); | | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 180 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла (3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 580 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла (3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 650 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)) и виноматериалов(4)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 750 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла(3)) и виноматериалов(4)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 810 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла (3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
| 2204 29 820 0 | [крепленые] (кроме виноградного | |
| | сусла (3)); | |
|----------------|-------------------------------------------|-----------------|
| из | вина специальные (5) и оригинальные | |
Страницы: 1 2 |