О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
29 декабря 2008 г.
N 2161-У
(Д)
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N
2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст.
2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1,
ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696;
ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка
России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления
и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете
операций, совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских
записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на
основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит
реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых
совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты
(поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер
не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем
заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных
учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного
документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому
классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется
по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных
документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе,
они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих
полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества,
а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если
первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в
дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального
ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным
документам в электронном виде, позволяющие однозначно их
идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются
несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ
прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных
ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен
первичный учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные
ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с
одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а
также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный
исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка
России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством
юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября
2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, от 2 декабря 2008 года
N 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31
октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря
2008 года N 72) (далее - Положение N 302-П).
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по
которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с
несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты
этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению
Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в
Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции
Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068, 21 марта 2003 года N
4300, 30 июня 2004 года N 5880, 25 мая 2007 года N 9547, 6 февраля
2008 года N 11122 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N
74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня
2007 года N 33, от 20 февраля 2008 года N 9), в расчетном документе,
плательщиком или получателем по которому является кредитная
организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер
счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа
составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с
назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые
счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со
счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный
документ прилагается к мемориальному ордеру.
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или
в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным
путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде
на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном
носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из
реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к
настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера
указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных
реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных
формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной
организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера
может указываться в виде условного обозначения (буквенного или
цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной
политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен
превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное
приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение
реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены
на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма
мемориального ордера, каждая страница которого также не должна
превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается
общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница
нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего
Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе,
подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по
операциям, подлежащим дополнительному контролю, также и контролирующим
работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде,
подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной
организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной
организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью
операции и оформления мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного
программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля
соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов
устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего
Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их
внутренними документами.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
29 декабря 2008 г.
N 2161-У
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
2 февраля 2009 г.
N 13232
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года
N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
-------------------
| Код формы |
|документа по ОКУД|
|-----------------|
| 0401108 |
-------------------
-------------------------------------------------------
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N --------
---------------------
Дата
-----------------------------------------------------------------------------
| Наименование счета | Дебет счета | Сумма цифрами |
| ------------------------------- | ---------------- |----------------------|
| ............................... | ................ | | |
|---------------------------------|------------------| | |
| Наименование счета | Кредит счета | | |
| ------------------------------- | ---------------- | | |
| ............................... | ................ | | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| Сумма прописью |Шифр | |
| |документа | |
| |------------|-----|
| | | |
| |------------|-----|
| | | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| |
| Содержание операции, наименование, номер и дата |
| документа, на основании которого составлен мемориальный |
| ордер |
| |
|-------------------------------------------------------------------------- |
| |
| Подписи |
| |
-----------------------------------------------------------------------------
Приложение: ----------------- документов на ----------- листах.
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года
N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
(1)
-------------------
| Код формы |
|документа по ОКУД|
|-----------------|
| 0401108 |
-------------------
(6) ---------------------------------------------------
Составитель
(3)
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N --------
(4) --------------------
Дата
(5)
----------------------------------------------------------------------------
| (7) Наименование счета | (8) Дебет счета | (9) Сумма цифрами |
| ------------------------------- | ---------------- |---------------------|
| ............................... | ................ | |(9а) |
|---------------------------------|------------------| | |
| (10) Наименование счета | (11) Кредит счета| | |
| ------------------------------- | ---------------- | | |
| ............................... | ................ | | |
|--------------------------------------------------------------------------|
| (12) Сумма прописью |(13) Шифр | |
| |документа | |
| |------------|----|
| |(14) | |
| |------------|----|
| |(15) | |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| (16) Содержание операции, наименование, номер и дата |
| документа, на основании которого составлен мемориальный |
| ордер |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| (17) Подписи |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| (19) |
| |
| (18) Приложение: ----------------- документов на --------- листах. |
| |
| (20) |
----------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года
N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
-------------------------------------------------------------------------------
| Номер | Наименование | Содержание реквизита (поля) |
| реквизита| реквизита (поля) | |
| (поля) | | |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 1 | Код формы документа | Код формы мемориального ордера по ОКУД. |
| | по ОКУД | |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 2 | Мемориальный ордер | Наименование документа. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 3 | N | Номер мемориального ордера. Указывается |
| | | цифрами. Нумерация мемориального ордера |
| | | устанавливается кредитной организацией |
| | | самостоятельно. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 4 | Дата | Дата составления мемориального ордера. |
| | | Указываются число, месяц, год: цифрами |
| | | в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца - |
| | | цифрами, месяц - словом, год - цифрами |
| | | (полностью). |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 5 | Свободное поле | При необходимости указываются |
| | | реквизиты, дополнительно установленные |
| | | кредитной организацией. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 6 | Составитель | Указывается фирменное (полное или |
| | | сокращенное) наименование кредитной |
| | | организации, ее структурного |
| | | подразделения, составившего |
| | | мемориальный ордер (реквизит может |
| | | заполняться путем проставления штампа |
| | | кредитной организации). |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 7 | Наименование счета | Указывается наименование счета согласно |
| | | Книге регистрации открытых счетов (для |
| | | отражения операции по дебету). При |
| | | наличии нескольких счетов по дебету их |
| | | наименования указываются в отдельных |
| | | строках. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 8 | Дебет счета | Проставляется сформированный в |
| | | соответствии с Положением N 302-П номер |
| | | счета, по дебету которого отражается |
| | | операция. В случаях дебетования |
| | | нескольких счетов их номера |
| | | проставляются в отдельных строках, по |
| | | которым в поле 7 мемориального ордера |
| | | указаны их наименования, при этом в |
| | | поле 11 мемориального ордера "Кредит |
| | | счета" должен быть указан только один |
| | | счет с указанием его наименования в |
| | | поле 10 мемориального ордера. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 9 | Сумма цифрами | Указывается сумма цифрами, рубли |
| | | отделяются от копеек знаком "-". |
| | | Если сумма цифрами выражена в целых |
| | | рублях, то копейки можно не указывать, |
| | | в этом случае после суммы в рублях |
| | | указывается знак "=". |
| | | При наличии нескольких счетов по |
| | | дебету (кредиту) по каждому счету |
| | | соответствующая сумма цифрами |
| | | указывается отдельными строками. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 9а | Свободное поле | При необходимости указывается сумма |
| | | иностранной валюты, количество |
| | | драгоценного металла. Заполняется |
| | | исходя из применяемого порядка ведения |
| | | аналитического учета, утвержденного в |
| | | учетной политике кредитной организации |
| | | в соответствии с пунктами 1.17, 1.18 |
| | | части I приложения к Положению N 302-П. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 10 | Наименование счета | Указывается наименование счета |
| | | согласно Книге регистрации открытых |
| | | счетов (для отражения операции по |
| | | кредиту). При наличии нескольких |
| | | счетов по кредиту их наименования |
| | | указываются в отдельных строках. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 11 | Кредит счета | Проставляется сформированный в |
| | | соответствии с Положением N 302-П |
| | | номер счета, по кредиту которого |
| | | отражается операция. В случаях |
| | | кредитования нескольких счетов их |
| | | номера проставляются в отдельных |
| | | строках, по которым в поле 10 |
| | | мемориального ордера указаны их |
| | | наименования, при этом в поле 8 |
| | | мемориального ордера "Дебет счета" |
| | | должен быть указан только один счет с |
| | | указанием его наименования в поле 7 |
| | | мемориального ордера. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 12 | Сумма прописью | Сумма прописью в рублях указывается с |
| | | начала строки с заглавной буквы, при |
| | | этом слово "рубль" не сокращается, |
| | | копейки указываются цифрами, слово |
| | | "копейка" может указываться полностью |
| | | или сокращенно. |
| | | Если сумма выражена в целых рублях, |
| | | то копейки можно не указывать. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 13 | Шифр документа | Проставляется условное цифровое |
| | | обозначение документа "09" согласно |
| | | приведенному в приложении 1 к |
| | | приложению к Положению N 302-П Перечню |
| | | условных обозначений (шифров) |
| | | документов, проводимых по счетам в |
| | | кредитных организациях. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 14 | Свободное поле | При необходимости указываются |
| | | реквизиты, дополнительно установленные |
| | | кредитной организацией. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 15 | Свободное поле | При необходимости указываются |
| | | реквизиты, дополнительно установленные |
| | | кредитной организацией. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 16 | Содержание операции, | Содержание операции, затрагивающей |
| | наименование, номер и | счета, указанные в мемориальном |
| | дата документа, на | ордере, приводится со ссылкой на |
| | основании которого | документы (наименование, номер, дата), |
| | составлен | на основании которых составлен |
| | мемориальный ордер | мемориальный ордер. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 17 | Подписи | Проставляются подпись работника |
| | | кредитной организации, составившего |
| | | мемориальный ордер, и подпись |
| | | контролирующего работника кредитной |
| | | организации, а также, при |
| | | необходимости, подписи работников |
| | | кредитной организации, производивших |
| | | операции. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 18 | Приложение: -------- | Указывается количество документов (при |
| | документов | их наличии), на основании которых |
| | | составляется мемориальный ордер. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 19 | на ------ листах | Указывается общее количество листов в |
| | | документах, на основании которых |
| | | составлен мемориальный ордер. |
|----------|------------------------|-----------------------------------------|
| 20 | Свободное поле | Указываются реквизиты, позволяющие |
| | | однозначно идентифицировать документ в |
| | | электронном виде. |
------------------------------------------------------------------------------- |