1. ООО (ПРИМЕНЯЕТ УСН) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ
СЛОЖНОЙ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. В АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
УКАЗЫВАЮТСЯ ВСЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РЕМОНТА ЗАПЧАСТИ С
НАЦЕНКОЙ ООО. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ЗАПЧАСТЕЙ В
СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ ТЕХНИКИ ИЛИ УЧИТЫВАЕТСЯ
ОБОСОБЛЕННО КАК ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ЗАПЧАСТЯМИ, В
ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕНВД? 2. ООО ИМЕЕТ
ЕДИНОЛИЧНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ. ДИВИДЕНДЫ УЧРЕДИТЕЛЮ НЕ
НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. КАК ПРАВИЛЬНО ООО
ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ ОТСУТСТВИЕ НАЧИСЛЕНИЙ И ВЫПЛАТ
ДИВИДЕНДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? 3. В 2008 Г. ООО
ПРИМЕНЯЛО УСН И ЕНВД, ДИВИДЕНДЫ НЕ НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ
ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. НУЖНО ЛИ ООО ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В
ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ И СОСТАВЛЯТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?
4. В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА УСН И ЕНВД, С 2009
Г. ООО ПЕРЕШЛО ПОЛНОСТЬЮ НА УСН. РАСХОДЫ
РАСПРЕДЕЛЯЛИСЬ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ДОХОДОВ В ОБЩЕМ
ОБЪЕМЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕНВД.
НА 01.01.2009 У ОРГАНИЗАЦИИ ОСТАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО
ЗАРПЛАТЕ И АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ ЗА 2008 Г. КАК ПРАВИЛЬНО
ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОГАШЕНИЕ ДАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА
2008 Г., ЕСЛИ ЕЕ ОПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА В 2009 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 октября 2009 г.
N 03-11-06/3/257
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
1. В соответствии с пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2009 г. на
уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности не переводятся организации, среднесписочная численность
работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, а также
организации, в которых доля участия других организаций составляет
более 25 процентов.
В связи с этим указанные организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг по
ремонту сложной бытовой техники и использующие запасные части с
наценкой, доходы от оказания бытовых услуг, а также доходы в виде
наценки на запасные части, используемые при ремонте, учитывают в
рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной
системы налогообложения.
2. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998
N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе
ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о
распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение
об определении части прибыли общества, распределяемой между
участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
В случае учреждения общества одним лицом указанное решение
принимается учредителем общества.
3. В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и
нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по ведению бухгалтерского учета
организациями (в том числе организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения) прямо указана в иных законодательных актах.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона от
08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(далее - Федеральный закон) решение об увеличении уставного капитала
общества за счет имущества общества может быть принято только на
основании данных бухгалтерской отчетности общества за год,
предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
Согласно п. 2 ст. 49 Федерального закона в случае публичного
размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано
ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.
Определение стоимости отчуждаемого имущества в результате крупной
сделки также осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.
В настоящее время целесообразность освобождения от ведения
бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, рассматривается при подготовке проекта федерального
закона "О бухгалтерском учете", внесенного Минфином России в
Правительство Российской Федерации.
4. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2
Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав
признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом,
которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением
работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом материальные расходы (в том числе расходы по
приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда
учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных
средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при
ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за
пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при
оплате услуг третьих лиц.
В связи с этим организация, применявшая в предыдущие годы два
режима налогообложения: систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную
систему налогообложения, а с 1 января 2009 г. применяющая только
упрощенную систему налогообложения, расходы по погашению задолженности
по аренде помещения и по заработной плате за 2008 г., оплаченные в
2009 г., может учесть в 2009 г. в части, относящейся к
предпринимательской деятельности, облагавшейся в 2008 г. в рамках
упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29 октября 2009 г.
N 03-11-06/3/257 |