РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ ДВА
ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
ОДИН ИЗ КОТОРЫХ НАХОДИТСЯ В СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ. ОБЪЕКТЫ
СДАЮТСЯ В АРЕНДУ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(АРЕНДАТОР). АРЕНДАТОР ПОДАЕТ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ
(РАСЧЕТ) ПО МЕСТУ СВОЕЙ РЕГИСТРАЦИИ (В РЕСПУБЛИКЕ
БЕЛАРУСЬ) И УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРОИЗВОДИТЬ ЗАЧЕТ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГА В СООТВЕТСТВИИ
СО СТ. 386.1 НК РФ, ЕСЛИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
УПЛАЧИВАЕТ НЕ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, А АРЕНДАТОР?
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ В
СОБСТВЕННОСТИ НЕДВИЖИМОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ СЕЛЬСКОЙ
МЕСТНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И И СДАЮЩАЯ ЕЕ В
АРЕНДУ, ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ, УЧИТЫВАЯ,
ЧТО В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ ОРГАНИЗАЦИИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА
НЕДВИЖИМОСТЬ СО СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В
СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
5 ноября 2009 г.
N 03-05-05-01/73
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о налогообложении налогом на имущество организаций имущества,
находящегося за пределами Российской Федерации в Республике Беларусь,
и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов
Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов
Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по
оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 374
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами
налогообложения для российских организаций признается движимое и
недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное
владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному
соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,
если иное не предусмотрено ст. 378 Кодекса.
Статьей 19 Соглашения между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 определено, что
недвижимое имущество, о котором говорится в ст. 6 Соглашения,
являющееся собственностью лица с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве и находящееся в другом Договаривающемся
Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Особенности уплаты налога на имущество организаций в отношении
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации,
регулируются ст. 386.1 "Устранение двойного налогообложения" Кодекса.
Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории
Российской Федерации в соответствии с законодательством другого
государства суммы налога на имущество в отношении имущества,
принадлежащего российской организации и расположенного на территории
этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской
Федерации в отношении указанного имущества.
Необходимые документы представляются российской организацией в
налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с
налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог
за пределами территории Российской Федерации. При этом
налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к
категории крупнейших, представляют указанные налоговые декларации в
налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
Что касается применения налогового законодательства Республики
Беларусь, то данный вопрос относится к компетенции уполномоченного
органа этого государства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
5 ноября 2009 г.
N 03-05-05-01/73 |