КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В РАЗМЕРЕ РАСХОДОВ НА ЛЕЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
16 сентября 2009 г.
N 20-14/4/096686@
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по
ставке 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с
перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому
налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или)
детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены
Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом
налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств,
размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального
налогового вычета, и Перечень медицинских услуг в медицинских
учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге
(супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы
оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика
учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в
каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального
налогового вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Об этом
сказано в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
Данный размер социального налогового вычета предоставляется по
расходам, произведенным с 1 января 2009 года.
Социальный налоговый вычет в размере 100000 руб. предоставляется
в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком с 1 января 2007
года по 31 декабря 2008 года.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем
возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на
основании заявления налогоплательщика, которое подается вместе с
налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства с
приложением пакета документов.
В данный пакет входят:
- справка (справки) об оплате медицинских услуг по форме,
утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим
налогоплательщику медицинские услуги;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими
учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в договорах отсутствует
информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским
учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и
т.д.;
- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором
были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.
При отсутствии договора, заключенного налогоплательщиком с
медицинским учреждением на оказание медицинских услуг,
налогоплательщик вправе представить в налоговый орган справку
учреждения об оплате медицинских услуг по установленной форме, где
есть ссылка на реквизиты соответствующей лицензии на право
осуществления этим учреждением медицинской деятельности. При
отсутствии в указанном документе ссылки на реквизиты соответствующей
лицензии в налоговый орган должна быть представлена копия лицензии.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы.
В данном случае договор на медицинское обслуживание с лечебным
учреждением у налогоплательщика отсутствует.
Следовательно, налогоплательщик для получения социального
налогового вычета на лечение обязан представить в налоговый орган
справку об оплате медицинских услуг по установленной форме, где
указаны реквизиты лицензии на право осуществления лечебным учреждением
медицинской деятельности (или копию лицензии), документы,
подтверждающие оплату лечения, а также справку о доходах за отчетный
период по форме 2-НДФЛ.
Таким образом, налогоплательщик, оплативший медицинские услуги и
получивший доход, облагаемый по ставке 13%, вправе получить социальный
налоговый вычет в сумме, уплаченной им за лечение, представив в
налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию и пакет
документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
16 сентября 2009 г.
N 20-14/4/096686@ |