ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАОЧНО ОБУЧАЕТСЯ В УНИВЕРСИТЕТЕ С
ГОСУДАРСТВЕННОЙ АККРЕДИТАЦИЕЙ И ИМЕЕТ ПРАВО НА
СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ. С 2009 Г. НАХОДИТСЯ В ОТПУСКЕ ПО
УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО 1,5 ЛЕТ И ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ
НДФЛ, НЕ ИМЕЕТ. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ИЗ
СБЕРЕЖЕНИЙ, СДЕЛАННЫХ РАНЕЕ 2009 Г. ВПРАВЕ ЛИ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА
2008 Г., ОТРАЗИВ В НЕЙ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ЗА 2009 Г.?
КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 марта 2010 г.
N 03-04-05/7-110
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически
произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в
образовательных учреждениях, но не более установленного предельного
размера вычета.
Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того
налогового периода, в котором были фактически произведены
вышеуказанные расходы.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы в
отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы
социальных и имущественных налоговых вычетов.
В своем обращении физическое лицо указало, что в настоящее время
находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора
лет.
На основании Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О
государственных пособиях гражданам, имеющим детей" физлицу
выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения
им полутора лет.
Пунктом 1 ст. 217 Кодекса установлено, в частности, что
государственные пособия не подлежат налогообложению.
Следовательно, поскольку с дохода в виде ежемесячного пособия по
уходу за ребенком до достижения им полутора лет сумма налога не
удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то
социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В случае если у физлица будут иные доходы, подлежащие
налогообложению по ставке 13 процентов, физлицо будет иметь
возможность воспользоваться правом на получение социального налогового
вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18 марта 2010 г.
N 03-04-05/7-110 |