С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАХОДИЛАСЬ НА УСН С
ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОСНОВНОЙ ВИД
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ. С
01.01.2010 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕЙТИ НА ОБЩИЙ
РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
1. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИСХОДЯ ИЗ ИХ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ НА
31.12.2009 ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА?
2. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЛА
КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ. НА СЧЕТЕ
08 БЫЛА СФОРМИРОВАНА СТОИМОСТЬ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ С
УЧЕТОМ НДС. ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ДАННЫХ ОБЪЕКТОВ
ПЛАНИРУЕТСЯ В МАРТЕ 2010 Г. ПРЕДНАЗНАЧЕНЫ ОБЪЕКТЫ ДЛЯ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ НДС.
ПРАВОМЕРНО ЛИ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПО РАБОТАМ,
УСЛУГАМ, ИСПОЛЬЗОВАННЫМ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ СЧЕТА 08 В
ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 марта 2010 г.
N 03-11-06/2/36
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев
письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и
исчисления налога на добавленную стоимость, сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика с объекта
налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде
доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к
налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде
доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Поэтому, если налогоплательщик упрощенной системы налогообложения
перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект
налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на
дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной
системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не
определяется. Не определяется остаточная стоимость таких основных
средств и нематериальных активов и на дату перехода налогоплательщика
с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде
доходов на общий режим налогообложения.
2. В соответствии с п. 6 ст. 346.25 Кодекса при переходе
налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим
налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные
налогоплательщику, применявшему упрощенную систему налогообложения,
при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав),
которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при
применении данной системы налогообложения, принимаются к вычету в
порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость"
Кодекса.
В связи с этим вычету в установленном порядке подлежат суммы
налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам,
имущественным правам), приобретенным, но не использованным при
применении упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком
упрощенной системы налогообложения объекты капитального строительства
в эксплуатацию не вводились, то после перехода организации на общий
режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость,
предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при
проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по
товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ,
подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 марта 2010 г.
N 03-11-06/2/36 |