О ВКЛЮЧЕНИИ СУММ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДС В СОСТАВ РЕЗЕРВА
ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 августа 2010 г.
N 03-03-06/1/517
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о включении сумм задолженности по налогу на
добавленную стоимость в состав резерва по сомнительным долгам в целях
налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик вправе создавать резервы по
сомнительным долгам в порядке, предусмотренном указанной статьей.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией
лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в
установленном порядке.
Исходя из положений пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, в случае если
налогоплательщиком создан резерв по сомнительным долгам, суммы
безнадежных долгов списываются за счет средств резерва - в части,
покрытой резервом. Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет
средств резерва, включаются в состав внереализационных расходов.
При этом, по мнению Департамента, при наличии обстоятельств,
установленных п. 2 ст. 266 НК РФ, налогоплательщик вправе признать
безнадежной и списать в установленном порядке в целях гл. 25 НК РФ всю
сумму безнадежной дебиторской задолженности, включая сумму налога на
добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, при формировании резерва по сомнительным
долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности
в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога
на добавленную стоимость, в порядке и размере, установленных ст. 266
НК РФ.
Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит
правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами
законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от
трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
3 августа 2010 г.
N 03-03-06/1/517 |