ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ
БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЦЕЛЕВОЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ В
2009 Г. СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В КОНЦЕ СРОКА ДОГОВОРА (В
2010 Г.). СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 212 НК РФ У
РАБОТНИКА ВОЗНИКАЕТ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА
ПРОЦЕНТАХ, КОТОРАЯ ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НДФЛ ПРИ УСЛОВИИ НАЛИЧИЯ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, УСТАНОВЛЕННОГО ПП. 2
П. 1 СТ. 220 НК РФ, ПОДТВЕРЖДЕННОГО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
В ПОРЯДКЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ П. 3 СТ. 220 НК РФ.
РАБОТНИК ИМЕЛ ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ И В
2009 Г. ПРЕДСТАВИЛ В ОРГАНИЗАЦИЮ УВЕДОМЛЕНИЕ ИЗ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЕ ЭТО ПРАВО. В 2009 Г.
ОН ПОЛНОСТЬЮ ПОЛУЧИЛ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ.
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ВОЗНИКАЕТ
В ДЕНЬ ВОЗВРАТА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ, ТО ЕСТЬ В 2010 Г.
УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ВЫЧЕТ НА 2010 Г.
РАБОТНИК НЕ ПРЕДСТАВИЛ, ПОСКОЛЬКУ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ
ПОЛНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАН РАНЕЕ.
ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА РАБОТНИКА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ
В 2010 Г. ПРИ НАЛИЧИИ У ОРГАНИЗАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЯ О
ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ВЫЧЕТ, ПОЛУЧЕННОГО ИЗ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА В 2009 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 сентября 2010 г.
N 03-04-06/6-212
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на
приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика,
полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода,
полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или
индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности,
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за
пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода
освобождается от налогообложения при условии наличия права у
налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета,
установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым
органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде
материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем,
при погашении которого определяется материальная выгода, был
использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении
которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.
Доход в виде материальной выгоды, возникающей при последующем
погашении указанного займа, освобождается от налогообложения в том
числе и в случае, если имущественный налоговый вычет в сумме
беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, уже
полностью получен.
С учетом изложенного при наличии подтверждения права
налогоплательщика на имущественный налоговый вычет доходы в виде
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, использованными на приобретение жилья,
полученной до полного погашения займа, освобождаются от
налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14 сентября 2010 г.
N 03-04-06/6-212 |