ÁÀÍÊ ÎÊÀÇÛÂÀÅÒ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÌ ËÈÖÀÌ ÁÐÎÊÅÐÑÊÈÅ ÓÑËÓÃÈ ÏÎ ÎÏÅÐÀÖÈßÌ Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ, ÓÑËÓÃÈ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ ÓÏÐÀÂËÅÍÈß È ßÂËßÅÒÑß ÍÀËÎÃÎÂÛÌ ÀÃÅÍÒÎÌ ÏÎ ÄÎÕÎÄÀÌ, ÏÎËÓ×ÅÍÍÛÌ ÎÒ ÄÀÍÍÛÕ ÎÏÅÐÀÖÈÉ. ÑÎÃËÀÑÍÎ Ï. 1 ÑÒ. 214.1 ÍÊ ÐÔ ÎÒÄÅËÜÍÎ ÐÀÑÑ×ÈÒÛÂÀÅÒÑß ÍÀËÎÃÎÂÀß. Ïèñüìî. Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ÐÔ (Ìèíôèí Ðîññèè). 20.09.10 03-04-06/2-224

         ÁÀÍÊ ÎÊÀÇÛÂÀÅÒ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÌ ËÈÖÀÌ ÁÐÎÊÅÐÑÊÈÅ ÓÑËÓÃÈ ÏÎ
         ÎÏÅÐÀÖÈßÌ Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ, ÓÑËÓÃÈ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ
         ÓÏÐÀÂËÅÍÈß È ßÂËßÅÒÑß ÍÀËÎÃÎÂÛÌ ÀÃÅÍÒÎÌ ÏÎ ÄÎÕÎÄÀÌ,
               ÏÎËÓ×ÅÍÍÛÌ ÎÒ ÄÀÍÍÛÕ ÎÏÅÐÀÖÈÉ. ÑÎÃËÀÑÍÎ
             Ï. 1 ÑÒ. 214.1 ÍÊ ÐÔ ÎÒÄÅËÜÍÎ ÐÀÑÑ×ÈÒÛÂÀÅÒÑß
             ÍÀËÎÃÎÂÀß ÁÀÇÀ ÏÎ ÎÏÅÐÀÖÈßÌ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÕ ËÈÖ:
                 - Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ, ÎÁÐÀÙÀÞÙÈÌÈÑß
                ÍÀ ÎÐÃÀÍÈÇÎÂÀÍÍÎÌ ÐÛÍÊÅ ÖÅÍÍÛÕ ÁÓÌÀÃ;
                - Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ, ÍÅ ÎÁÐÀÙÀÞÙÈÌÈÑß
                ÍÀ ÎÐÃÀÍÈÇÎÂÀÍÍÎÌ ÐÛÍÊÅ ÖÅÍÍÛÕ ÁÓÌÀÃ;
               ÏÐÈ ÝÒÎÌ ÑÎÃËÀÑÍÎ Ï. 1 ÑÒ. 214.1 ÍÊ ÐÔ Â
             ÐÅÄÀÊÖÈÈ, ÄÅÉÑÒÂÎÂÀÂØÅÉ ÄÎ ÂÑÒÓÏËÅÍÈß Â ÑÈËÓ
        ÔÅÄÅÐÀËÜÍÎÃÎ ÇÀÊÎÍÀ ÎÒ 25.11.2009 N 281-ÔÇ "Î ÂÍÅÑÅÍÈÈ
         ÈÇÌÅÍÅÍÈÉ Â ×ÀÑÒÈ ÏÅÐÂÓÞ È ÂÒÎÐÓÞ ÍÀËÎÃÎÂÎÃÎ ÊÎÄÅÊÑÀ
        ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ È ÎÒÄÅËÜÍÛÅ ÇÀÊÎÍÎÄÀÒÅËÜÍÛÅ ÀÊÒÛ
        ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ", ÎÒÄÅËÜÍÎ Ó×ÈÒÛÂÀÞÒÑß ÄÎÕÎÄÛ ÏÎ
        ÎÏÅÐÀÖÈßÌ Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ È ÔÈÑÑ, ÎÁÐÀÙÀÞÙÈÌÈÑß ÍÀ
          ÎÐÃÀÍÈÇÎÂÀÍÍÎÌ ÐÛÍÊÅ, ÎÑÓÙÅÑÒÂËßÅÌÛÌ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÛÌ
          ÓÏÐÀÂËßÞÙÈÌ (ÇÀ ÈÑÊËÞ×ÅÍÈÅÌ ÓÏÐÀÂËßÞÙÅÉ ÊÎÌÏÀÍÈÈ,
         ÎÑÓÙÅÑÒÂËßÞÙÅÉ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÅ ÓÏÐÀÂËÅÍÈÅ ÈÌÓÙÅÑÒÂÎÌ,
          ÑÎÑÒÀÂËßÞÙÈÌ ÏÀÅÂÎÉ ÈÍÂÅÑÒÈÖÈÎÍÍÛÉ ÔÎÍÄ) Â ÏÎËÜÇÓ
                 Ó×ÐÅÄÈÒÅËß ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ ÓÏÐÀÂËÅÍÈß
             (ÂÛÃÎÄÎÏÐÈÎÁÐÅÒÀÒÅËß), ßÂËßÞÙÅÃÎÑß ÔÈÇËÈÖÎÌ.
            Â ÐÀÌÊÀÕ ÊÀÆÄÎÃÎ ÄÎÃÎÂÎÐÀ ÎÁÑËÓÆÈÂÀÍÈß ÔÈÇËÈÖ
          ÎÒÊÐÛÂÀÞÒÑß ÎÒÄÅËÜÍÛÉ ËÈÖÅÂÎÉ Ñ×ÅÒ Ó×ÅÒÀ ÄÅÍÅÆÍÛÕ
        ÑÐÅÄÑÒÂ È Ñ×ÅÒ Ó×ÅÒÀ ÖÅÍÍÛÕ ÁÓÌÀÃ.  ÐÀÌÊÀÕ ÊÀÆÄÎÃÎ ÈÇ
              ÄÎÃÎÂÎÐΠÂÅÄÅÒÑß ÎÒÄÅËÜÍÛÉ Ó×ÅÒ ÎÏÅÐÀÖÈÉ
         ÊËÈÅÍÒÎÂ-ÔÈÇËÈÖ ÏÎ ÊÓÏËÅ-ÏÐÎÄÀÆÅ, ×ÒÎ ÍÅÎÁÕÎÄÈÌÎ ÄËß
             ÑÎÁËÞÄÅÍÈß ÍÎÐÌ ÁÀÍÊÎÂÑÊÎÃÎ ÇÀÊÎÍÎÄÀÒÅËÜÑÒÂÀ
           (ÏÎËÎÆÅÍÈÅ ÁÀÍÊÀ ÐÎÑÑÈÈ ÎÒ 26.03.2007 N 302-Ï "Î
          ÏÐÀÂÈËÀÕ ÂÅÄÅÍÈß ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÊÎÃÎ Ó×ÅÒÀ  ÊÐÅÄÈÒÍÛÕ
         ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÕ, ÐÀÑÏÎËÎÆÅÍÍÛÕ ÍÀ ÒÅÐÐÈÒÎÐÈÈ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ
         ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ") È ÍÎÐÌÀÒÈÂÍÛÕ ÀÊÒÎÂ ÔÑÔÐ (ÏÎÑÒÀÍÎÂËÅÍÈÅ
        ÔÊÖÁ ÐÎÑÑÈÈ N 32, ÌÈÍÔÈÍÀ ÐÎÑÑÈÈ N 108Í ÎÒ 11.12.2001
          "ÎÁ ÓÒÂÅÐÆÄÅÍÈÈ ÏÎÐßÄÊÀ ÂÅÄÅÍÈß ÂÍÓÒÐÅÍÍÅÃÎ Ó×ÅÒÀ
         ÑÄÅËÎÊ, ÂÊËÞ×Àß ÑÐÎ×ÍÛÅ ÑÄÅËÊÈ, È ÎÏÅÐÀÖÈÉ Ñ ÖÅÍÍÛÌÈ
         ÁÓÌÀÃÀÌÈ ÏÐÎÔÅÑÑÈÎÍÀËÜÍÛÌÈ Ó×ÀÑÒÍÈÊÀÌÈ ÐÛÍÊÀ ÖÅÍÍÛÕ
      ÁÓÌÀÃ, ÎÑÓÙÅÑÒÂËßÞÙÈÌÈ ÁÐÎÊÅÐÑÊÓÞ, ÄÈËÅÐÑÊÓÞ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÜ
           È ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÜ ÏÎ ÓÏÐÀÂËÅÍÈÞ ÖÅÍÍÛÌÈ ÁÓÌÀÃÀÌÈ").
               ÑÒÀÒÜß 214.1 ÍÊ ÐÔ Â ÒÅÊÓÙÅÉ ÐÅÄÀÊÖÈÈ ÍÅ
            ÎÃÎÂÀÐÈÂÀÅÒ, ÑËÅÄÓÅÒ ËÈ ÎÒÄÅËÜÍÎ ÐÀÑÑ×ÈÒÛÂÀÒÜ
            ÍÀËÎÃÎÂÓÞ ÁÀÇÓ ÏÎ ÍÄÔË (ÔÈÍÀÍÑÎÂÛÉ ÐÅÇÓËÜÒÀÒ)
                         ÏÎ ÊÀÆÄÎÌÓ ÄÎÃÎÂÎÐÓ.
            ÏÐÈ ÂÛÏËÀÒÅ ÍÀËÎÃÎÂÛÌ ÀÃÅÍÒÎÌ ÄÅÍÅÆÍÛÕ ÑÐÅÄÑÒÂ
         (ÄÎÕÎÄÀ  ÍÀÒÓÐÀËÜÍÎÉ ÔÎÐÌÅ) ÄÎ ÈÑÒÅ×ÅÍÈß ÍÀËÎÃÎÂÎÃÎ
           ÏÅÐÈÎÄÀ ÈËÈ ÄÎ ÈÑÒÅ×ÅÍÈß ÑÐÎÊÀ ÄÅÉÑÒÂÈß ÄÎÃÎÂÎÐÀ
          ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ ÓÏÐÀÂËÅÍÈß ÁÀÍÊ ÊÀÊ ÍÀËÎÃÎÂÛÉ ÀÃÅÍÒ
                 ÎÁßÇÀÍ ÓÄÅÐÆÀÒÜ ÑÓÌÌÓ ÍÄÔË ÑÎÃËÀÑÍÎ
                        Ï. 18 ÑÒ. 214.1 ÍÊ ÐÔ.
             ÐßÄÅ ÑËÓ×ÀÅ ÄÎ ÎÊÎÍ×ÀÍÈß ÍÀËÎÃÎÂÎÃÎ ÏÅÐÈÎÄÀ
         ÂÎÇÍÈÊÀÞÒ ÑÈÒÓÀÖÈÈ, ÊÎÃÄÀ ÏÎ ÄÎÃÎÂÎÐÓ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ
        ÓÏÐÀÂËÅÍÈß Ó ÔÈÇËÈÖÀ ÎÁÐÀÇÓÅÒÑß ÄÎÕÎÄ, À ÏÎ ÎÏÅÐÀÖÈßÌ
           ÝÒÎÃÎ ÆÅ ÊËÈÅÍÒÀ Â ÐÀÌÊÀÕ ÁÐÎÊÅÐÑÊÎÃÎ ÄÎÃÎÂÎÐÀ -
                               ÓÁÛÒÎÊ.
            ÏÐÀÂÎÌÅÐÍÎ ËÈ ÍÅ ÓÄÅÐÆÈÂÀÒÜ ÍÄÔË ÄÎ ÈÑÒÅ×ÅÍÈß
           ÍÀËÎÃÎÂÎÃÎ ÏÅÐÈÎÄÀ ÏÐÈ ÂÛÏËÀÒÅ ÍÀËÎÃÎÂÛÌ ÀÃÅÍÒÎÌ
           ÄÅÍÅÆÍÛÕ ÑÐÅÄÑÒÂ, Ó×ÒÅÍÍÛÕ Â ÐÀÌÊÀÕ ÁÐÎÊÅÐÑÊÎÃÎ
         ÄÎÃÎÂÎÐÀ,  ÒÅÕ ÑËÓ×ÀßÕ, ÊÎÃÄÀ  ÐÀÌÊÀÕ ÄÎÃÎÂÎÐÀ ÍÀ
          ÁÐÎÊÅÐÑÊÎÅ ÎÁÑËÓÆÈÂÀÍÈÅ ÏÎËÓ×ÅÍ ÓÁÛÒÎÊ, À  ÐÀÌÊÀÕ
             ÄÎÃÎÂÎÐÀ ÄÎÂÅÐÈÒÅËÜÍÎÃÎ ÓÏÐÀÂËÅÍÈß - ÄÎÕÎÄ,
        ÏÐÅÂÛØÀÞÙÈÉ ÓÁÛÒÎÊ ÏÎ ÝÒÎÉ ÆÅ ÊÀÒÅÃÎÐÈÈ ÖÅÍÍÛÕ ÁÓÌÀÃ?

                                ÏÈÑÜÌÎ

                       ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÔ

                         20 ñåíòÿáðÿ 2010 ã.
                           N 03-04-06/2-224

                                 (Ä)


     Äåïàðòàìåíò  íàëîãîâîé  è  òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë
ïèñüìî  ïî âîïðîñó èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò
îïåðàöèé  ñ  öåííûìè áóìàãàìè, è â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 34.2 Íàëîãîâîãî
êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) ðàçúÿñíÿåò ñëåäóþùåå.
     Ïóíêòîì  1  ñò.  214.1  Êîäåêñà  óñòàíîâëåíî, ÷òî ïðè îïðåäåëåíèè
íàëîãîâîé  áàçû  ïî  äîõîäàì  ïî  îïåðàöèÿì  ñ  öåííûìè  áóìàãàìè è ïî
îïåðàöèÿì  ñ  ôèíàíñîâûìè  èíñòðóìåíòàìè  ñðî÷íûõ  ñäåëîê  ó÷èòûâàþòñÿ
äîõîäû, ïîëó÷åííûå ïî ñëåäóþùèì îïåðàöèÿì:
     1)  ñ  öåííûìè  áóìàãàìè,  îáðàùàþùèìèñÿ  íà îðãàíèçîâàííîì ðûíêå
öåííûõ áóìàã;
     2)  ñ  öåííûìè áóìàãàìè, íå îáðàùàþùèìèñÿ íà îðãàíèçîâàííîì ðûíêå
öåííûõ áóìàã;
     3)  ñ  ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè ñðî÷íûõ ñäåëîê, îáðàùàþùèìèñÿ íà
îðãàíèçîâàííîì ðûíêå;
     4)  ñ  ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè ñðî÷íûõ ñäåëîê, íå îáðàùàþùèìèñÿ
íà îðãàíèçîâàííîì ðûíêå.
     Ñîãëàñíî  ï.  14  ñò.  214.1  Êîäåêñà  â  öåëÿõ  óêàçàííîé ñòàòüè
íàëîãîâîé  áàçîé  ïî  îïåðàöèÿì  ñ  öåííûìè  áóìàãàìè è ïî îïåðàöèÿì ñ
ôèíàíñîâûìè  èíñòðóìåíòàìè  ñðî÷íûõ  ñäåëîê  ïðèçíàåòñÿ  ïîëîæèòåëüíûé
ôèíàíñîâûé   ðåçóëüòàò   ïî   ñîâîêóïíîñòè  ñîîòâåòñòâóþùèõ  îïåðàöèé,
èñ÷èñëåííûé  çà  íàëîãîâûé  ïåðèîä  â  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. ï. 6 - 13 ñò.
214.1 Êîäåêñà.
     Íàëîãîâàÿ áàçà ïî êàæäîé ñîâîêóïíîñòè îïåðàöèé, óêàçàííûõ â ïï. 1
-  4  ï. 1 ñò. 214.1 Êîäåêñà, îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî ñ ó÷åòîì ïîëîæåíèé
ñò. 214.1 Êîäåêñà.
     Âîçìîæíîñòü   ó÷åòà   óáûòêîâ,   ïîëó÷åííûõ   â  ðàìêàõ  äîãîâîðà
äîâåðèòåëüíîãî  óïðàâëåíèÿ,  ïðè  îïðåäåëåíèè ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà â
ðàìêàõ  çàêëþ÷åííîãî  ñ òåì æå ôèçè÷åñêèì ëèöîì äîãîâîðà íà áðîêåðñêîå
îáñëóæèâàíèå   ñ   òîé   æå   êàòåãîðèåé   öåííûõ  áóìàã  Êîäåêñîì  íå
ïðåäóñìîòðåíà.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
                                                          Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ
20 ñåíòÿáðÿ 2010 ã.
N 03-04-06/2-224