УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ УКРАИНСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДОЛЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА - 100%). ПО ИТОГАМ 2009 Г.
УЧРЕДИТЕЛЕМ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЧАСТИ
ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ЕЕ НА УКРАИНУ
ВПРАВЕ ЛИ ООО, РУКОВОДСТВУЯСЬ П. 1 СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ УКРАИНЫ ОБ
ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТ
08.02.1995, А ТАКЖЕ П. 1 СТ. 312, ПП. 4 П. 2 СТ. 310
НК РФ, В ЭТОМ СЛУЧАЕ НЕ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С
ДИВИДЕНДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ КАК НАЛОГОВЫЙ
АГЕНТ, ТАК КАК УЧРЕДИТЕЛЬ РЕШИЛ САМОСТОЯТЕЛЬНО
УПЛАТИТЬ НАЛОГ? СПРАВКА, ПОДТВЕРЖДАЮЩАЯ ПОСТОЯННОЕ
МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЯ НА УКРАИНЕ, ИМЕЕТСЯ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 октября 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмом о порядке применения положений Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от
уплаты налогов от 08.02.1995 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
Согласно ст. 10 "Дивиденды" Соглашения дивиденды, выплачиваемые
предприятием одного государства (в рассматриваемом случае - России)
резиденту другого государства (Украины), могут облагаться налогом в
этом другом государстве (Украине).
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в
государстве, резидентом которого является предприятие, выплачивающее
дивиденды (России), и в соответствии с законодательством этого
государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на
них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:
а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого
государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее
50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах
государств; и
б) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных
случаях.
Это означает, что Украине предоставлено право налогообложения
дивидендов. В то же время Россия также имеет право взимать налог с
дивидендов, если это предусмотрено национальным законодательством, но
при этом доходы облагаются налогом по ставке, установленной
Соглашением об избежании двойного налогообложения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской
Федерации дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру
(участнику) российских организаций, относятся к доходам (которые не
связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской
Федерации), полученным иностранной организацией от источников в
Российской Федерации, и подлежат обложению налогом, удерживаемым у
источника выплаты доходов.
Таким образом, дивиденды, причитающиеся украинской организации,
подлежат налогообложению как в России, так и в Украине. При этом
двойное налогообложение устраняется в соответствии со ст. 22 "Метод
устранения двойного налогообложения" Соглашения.
В соответствии с п. 1 ст. 22 Соглашения, если резидент одного
государства (Украины) получает доход или владеет имуществом в другом
государстве (России), которые в соответствии с положениями Соглашения
могут облагаться налогом в другом государстве (России), сумма налога
на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом государстве
(России), подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в
связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом государстве
(Украине). Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога
первого государства на такой доход или имущество, рассчитанного в
соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 октября 2010 г.
N 03-08-05 |