БАНК ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННЫХ
ДОГОВОРОВ НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ.
ВПРАВЕ ЛИ БАНК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В
СЛУЧАЕ, ЕСЛИ КЛИЕНТ (ФИЗЛИЦО) ПРИОБРЕЛ УКАЗАННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ У
ДРУГОГО БРОКЕРА И ПРЕДСТАВИЛ В БАНК ПОЛНЫЙ КОМПЛЕКТ ДОКУМЕНТОВ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ЗАТРАТЫ НА ИХ ПРИОБРЕТЕНИЕ (ДОГОВОРЫ КУПЛИ-ПРОДАЖИ,
ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ, ОТЧЕТЫ БРОКЕРА И ДЕПОЗИТАРНЫЕ ОТЧЕТЫ)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 ноября 2010 г.
N 03-04-06/2-266
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
с доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст.
214.1 Кодекса.
В соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом признается
доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по
договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу
налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в
соответствии с Кодексом.
Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в
качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и
обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в
бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Пунктом 12 ст. 214.1 Кодекса установлено, что финансовый
результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за
вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Кодекса.
Вместе с этим абз. 2 п. 18 ст. 214.1 Кодекса установлено, что
налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем
видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу
налогоплательщика.
Из этого следует, что организация-брокер в качестве налогового
агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им
без участия данной организации.
Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно
при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 ноября 2010 г.
N 03-04-06/2-266 |