ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН 2 МАРТА 2006 Г., А СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА ВЫДАНО 2 ОКТЯБРЯ 2008 Г. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В УВЕЛИЧЕ. Письмо. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. 15.09.10 20-14/4/097148

               ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ. АКТ
         ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН 2 МАРТА 2006 Г., А
          СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
         ВЫДАНО 2 ОКТЯБРЯ 2008 Г. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
           ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В
                  УВЕЛИЧЕННОМ ДО 2 МЛН РУБ. РАЗМЕРЕ?

                                ПИСЬМО

               УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                         15 сентября 2010 г. 
                           N 20-14/4/097148
     
                                 (Д)
                                   

     Согласно ст. ст. 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых
установлена   налоговая   ставка   в   размере   13%,  налоговая  база
определяется   как   денежное   выражение  таких  доходов,  подлежащих
налогообложению,  уменьшенных,  в  частности,  на сумму имущественного
налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.
     В  соответствии с положениями пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при
определении  размера  налоговой  базы  по  НДФЛ налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных  налогоплательщиком расходов на новое строительство либо
приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.
     Для  подтверждения  права на данный имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав
на  квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие  право  собственности  на  квартиру,  а также платежные
документы,  оформленные  в установленном порядке и подтверждающие факт
уплаты  денежных  средств налогоплательщиком по произведенным расходам
при  подаче  им  налоговой  декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
     Если  в  налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть  использован  полностью,  его  остаток  может  быть  перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
     Согласно  п.  3  ст.  220 НК РФ указанный имущественный налоговый
вычет   может   быть   предоставлен   налогоплательщику  до  окончания
налогового  периода  при  его  обращении  к  работодателю  (налоговому
агенту)   при   условии   подтверждения   права  налогоплательщика  на
имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной
Приказом  ФНС  России  от  07.12.2004  N  САЭ-3-04/147@  (данная форма
уведомления  использовалась до вступления в силу Приказа ФНС России от
25.12.2009 N ММ-7-3/714@).
     Право  на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.
1  ст.  220  НК  РФ, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения
всех  условий  его  получения,  определенных  данным  подпунктом,  вне
зависимости   от   периода,  когда  налогоплательщик  нес  расходы  по
приобретению,   инвестированию   или   строительству  жилого  объекта.
Предельный размер имущественного налогового вычета определяется исходя
из  момента  возникновения на него права, уменьшение налоговой базы на
данный имущественный налоговый вычет производится начиная с налогового
периода,  в  котором  возникло право на него, а его остаток может быть
перенесен   на   последующие   налоговые   периоды   до   полного  его
использования.
     Пунктом  11  ст.  2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении  изменений  в  часть  первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской  Федерации  и  отдельные  законодательные  акты  Российской
Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) предусмотрено внесение изменений в
абз.  13  пп.  2  п.  1  ст.  220  НК  РФ  в  части увеличения размера
имущественного   налогового   вычета  с  1  млн  до  2  млн  руб.  при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
     При  этом  п.  6  ст.  9  Закона  N  224-ФЗ было установлено, что
действие  указанного  абзаца  в  новой  редакции  распространяется  на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
     Для  подтверждения  права  на  имущественный  налоговый  вычет  в
размере, не превышающем 2 млн руб., налогоплательщик представляет:
     - при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи -
документы,  подтверждающие  право  собственности  налогоплательщика на
квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 г. (договор купли-продажи,
прошедший государственную регистрацию после 1 января 2008 г.);
     -  при  приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор
долевого  участия  в  строительстве  (соинвестирования), а также акт о
передаче квартиры, оформленный после 1 января 2008 г.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
                                                          Е.А.ОСТАНИНА
15 сентября 2010 г. 
N 20-14/4/097148