ОБ УСТАНОВЛЕНИИ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ АУДИТОРАМИ ПРИНЦИПОВ И ПРОЦЕДУР
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
КОРРУПЦИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 декабря 2010 г.
N 07-03-05/1098
(Д)
Департамент регулирования государственного финансового контроля,
аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности обращает
внимание аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов на
следующее.
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской
деятельности" и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности N 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" и N
34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях" аудиторская
организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать
правила внутреннего контроля качества работы. Составляющими правил
внутреннего контроля качества работы должны быть принципы и процедуры
внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.
При установлении принципов и процедур внутреннего контроля в
целях противодействия коррупции наряду с указанными актами необходимо
руководствоваться:
- Федеральным законом "О противодействии коррупции" и иными
нормативными правовыми актами в области противодействия коррупции;
- Кодексом этики аудиторов России, одобренным Советом по
аудиторской деятельности при Минфине России 31.05.2007, Протокол N 56;
- стандартами саморегулируемой организации аудиторов, членом
которой является аудиторская организация, индивидуальный аудитор.
Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия
коррупции должны охватывать как минимум следующие вопросы:
а) факторы угрозы коррупции;
б) меры противодействия;
в) роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции;
г) критерии и признаки сделок и операций, которые могут быть
связаны с коррупционными проявлениями;
д) предотвращение коррупции при ознакомлении с деятельностью
аудируемого лица и при планировании аудита;
е) аудиторские процедуры, применяемые для выявления коррупционных
проявлений, а также сделок и операций, которые могут быть связаны с
коррупционными проявлениями;
ж) документирование случаев коррупции;
з) взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам
коррупции;
и) информирование представителей собственника в отношении случаев
коррупции или риска возникновения коррупции;
к) отказ от аудиторского задания;
л) выявление риска коррупционных проявлений при принятии на
обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества.
Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия
коррупции должны быть документально оформлены и доведены до сведения
работников аудиторской организации. Кроме того, до сведения работников
аудиторской организации должны быть доведены цели, для достижения
которых установлены указанные принципы и процедуры, а также информация
о том, что каждый работник несет персональную ответственность за
соблюдение их.
Директор Департамента
Л.З. ШНЕЙДМАН
6 декабря 2010 г.
N 07-03-05/1098 |