МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ
ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ В СВЯЗИ С
ПРИОБРЕТЕНИЕМ КВАРТИРЫ ПО ДОХОДАМ 2007, 2008 И 2009
ГГ., УЧИТЫВАЯ, ЧТО ОПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА В 2005 Г.
НА ОСНОВАНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ,
А СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
ПОЛУЧЕНО В 2010 Г.?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
30 сентября 2010 г.
N 20-14/4/102722
(Д)
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им
расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, но
не более 2 млн руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N
224-ФЗ, действующей в отношении правоотношений, возникших с 1 января
2008 г.).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в
строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении
квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры,
доли (долей) налогоплательщику или документы, которые подтверждают
право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им
налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.
Право на данный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика
возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных
положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, вне зависимости от
периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер
такого вычета (1 млн или 2 млн руб.), на который может претендовать
налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения
права на указанный имущественный налоговый вычет.
Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый
вычет в размере, не превышающем 2 млн руб., налогоплательщик
представляет:
- при приобретении квартиры - договор купли-продажи и документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру,
возникшее начиная с 1 января 2008 г. (договор купли-продажи, прошедший
государственную регистрацию в 2008 г.);
- при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор
долевого участия в строительстве (соинвестирования), заключенный в
любом периоде, а также акт о передаче квартиры налогоплательщику,
оформленный после 1 января 2008 г.
Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении
имущественного налогового вычета в любой налоговый период. При этом
уменьшение налоговой базы на вышеуказанный налоговый вычет может
производиться начиная с того налогового периода, в котором возникло
право на такой вычет.
Право собственности на квартиру было оформлено в 2010 г., то есть
право на получение имущественного налогового вычета возникло в 2010 г.
(в момент соблюдения всех условий, необходимых для его получения).
Таким образом, налогоплательщик может реализовать свое право на
получение имущественного налогового вычета (с учетом его максимального
размера 2 млн руб.) в отношении доходов, полученных им начиная с 1
января 2010 г.
Следовательно, отсутствуют основания для получения данного
налогового вычета за 2007 - 2009 гг.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
30 сентября 2010 г.
N 20-14/4/102722 |