ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧАТЬ ОТ МИНФИНА РОССИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, КАСАЮЩИМСЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
ДРУГИМ ФИЗЛИЦОМ - УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО, ЕСЛИ УКАЗАННОЕ
ФИЗЛИЦО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЕМ
НИ ФИЗЛИЦА - УЧРЕДИТЕЛЯ ООО, НИ ООО?
ФИЗЛИЦО-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ И
ДИРЕКТОРОМ ООО, КОТОРОЕ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ И
ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОМОБИЛЕЙ. ООО ЯВЛЯЕТСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД.
ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ФИЗЛИЦА-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ЦЕЛЯХ
НДФЛ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА В СЛУЧАЕ БЕСПЛАТНОГО РЕМОНТА
СВОЕГО ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В ООО?
МОЖЕТ ЛИ ООО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ РАЗНЫМ КЛИЕНТАМ РАЗНЫЕ
СКИДКИ НА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ? ВОЗНИКАЕТ ЛИ У КЛИЕНТА,
ПОЛУЧИВШЕГО БОЛЬШУЮ СКИДКУ ОТ ООО, ДОХОД В ВИДЕ
МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЙ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 января 2011 г.
N 03-11-11/08
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение и сообщает, что согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 21, п. 2 ст.
24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) право
получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
предоставлено налогоплательщикам, плательщикам сборов (ст. 19 Кодекса)
и налоговым агентам (п. 1 ст. 24 Кодекса).
Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России
предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими
обязанностей соответственно, налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может
участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное
не предусмотрено Кодексом.
При этом в соответствии со ст. 29 Кодекса уполномоченным
представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое
лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в
отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными
участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально
удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
Согласно Положению о Минфине России, утвержденному Постановлением
Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту
Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005
N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные
обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере
ведения Министерства.
В связи с тем что вопросы, изложенные в обращении физлица,
касаются уплаты налогов налогоплательщиком и деятельности ООО, при
этом к обращению не приложены документы, подтверждающие полномочия
(право) физлица представлять указанного налогоплательщика и
организацию, оснований для рассмотрения запроса не имеется.
Одновременно сообщаем, что в силу п. 1 ст. 210 Кодекса при
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом
налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается
материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг)
в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц,
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Согласно п. 3 ст. 212 Кодекса при получении налогоплательщиком
дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 2 п. 1 указанной
статьи Кодекса, налоговая база определяется как превышение цены
идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами,
являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в
обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами
реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг)
налогоплательщику.
Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в
натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него
организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ,
услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг,
питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2
ст. 211 Кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
19 января 2011 г.
N 03-11-11/08 |