ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ
В АРЕНДУ КВАРТИРЫ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ДОХОДЫ НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
8 июля 2010 г.
N 20-14/4/071754@
(Д)
В случае установления фактов нарушения налогового
законодательства собственниками квартир будут приняты меры для
привлечения их к налогообложению, а также к налоговой ответственности
за совершение налоговых правонарушений в соответствии с НК РФ.
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении
принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону
и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом
интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в
собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником,
права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать
имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им
иным образом.
Собственник недвижимого имущества и арендатор являются сторонами
договора гражданско-правового характера, заключаемого в соответствии с
положениями гл. 34 ГК РФ.
Статьей 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи имущества в
аренду принадлежит его собственнику.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды
(имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование.
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами,
производится в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.
В п. 1 ст. 207 НК РФ указано, что плательщиками НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Согласно пп. 4 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в
РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося в РФ.
Доходы, получаемые собственником жилых помещений по договорам
найма жилых помещений, являются объектом налогообложения по НДФЛ по
ставке 13% у налоговых резидентов РФ и по ставке 30% у физических лиц,
не являющихся резидентами РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и
уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм вознаграждений,
полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми
агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового
характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды
любого имущества.
В соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические лица,
получающие доход от сдачи имущества в аренду, самостоятельно исчисляют
сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, и не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть
календарным годом, обязаны представить в налоговый орган по месту
своего учета соответствующую налоговую декларацию, и не позднее 15
июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить
исчисленную сумму налога.
При этом согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении
которых предусмотрена ставка налогообложения 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Уменьшение налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком
за аренду жилого помещения, НК РФ не предусмотрено.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
8 июля 2010 г.
N 20-14/4/071754@ |